solomatin_ekon_analiz_

3.3. Анализ факторов, влияющих на объем товарооборота	111

Значительное влияние на объем товарооборота торгового предприятия оказывают трудовые факторы: численность работников и производительность их труда. Модель имеет вид:

Ò = Â ×,

ãäå Ò — объем товарооборота, руб.; × — среднесписочная численность работников, чел.; Â — производительность труда одного работника, руб.

В условиях инфляции такой анализ целесообразно проводить по товарообороту и производительности труда (выработке на одного работника) в сопоставимых ценах.

Таблица 3.5. Показатели по труду торгового предприятия

Показатели	Прошлый	Отчетный	Изменение
	ãîä	ãîä
			+; –	%
Объем товарооборота в фактических ценах, тыс.	64 217,0	72 115,0	+ 7898,0	+ 12,3
ðóá.
Индекс цен	—	1,08	0,08	+ 8,0
Объем товарооборота в сопоставимых ценах прош-	64 217,0	66 773,1	+ 2556,1	+ 4,0
ëîãî ãîäà, òûñ. ðóá.
Среднесписочная численность работников, чел.	67	69	+ 2	+ 3,0
Производительность труда одного работника	958,5	1045,1	+ 86,6	+ 9,0
в фактических ценах, тыс. руб.
Производительность труда одного работника	958,5	967,7	+ 9,2	+ 1,0
в сопоставимых ценах, тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднесписочная численность работников торгового предприятия увеличилась на 2 че- ловека, или на 3,0 %, производительность труда одного работника в фактических ценах возросла на 86,6 тыс. руб., или на 9,0 %, а в сопоставимых ценах прошлого года соответственно на 9,2 тыс. руб., или на 1,0 %.

Используя способ разниц или метод интегрирования можно рас- считать влияние на объем товарооборота изменения трудовых факторов и индекса цен.

Используя способ разниц, имеем:

DT÷ (×1 × 0 ) Â0 ,

112	Глава 3. Товарооборот

ãäå DT÷ — изменение объема товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников, руб.; × 0 — среднесписочная численность работников в прошлом году, чел.; ×1 — среднесписоч- ная численность работников в отчетном году, чел.; Â0 — производительность труда одного работника в прошлом году, руб.

DTÂ (Âñîï Â0 ) ×1 ,

ãäå DTÂ — изменение объема товарооборота за счет изменения производительности труда одного работника, руб.; ×1 — среднесписоч- ная численность работников в отчетном году, чел.; Âñîï — производительность труда одного работника в сопоставимых ценах, руб., Â0 — производительность труда одного работника в прошлом году, руб.

DTÖ (Â1 Âñîï ) ×1 ,

ãäå DTÖ — изменение объема товарооборота за счет изменения цен на товары, руб.; Â1 — производительность труда одного работника в отчетном году, руб.

При использовании для анализа интегрального метода сначала необходимо определить изменение производительности труда одного работника за счет интенсификации труда и за счет изменения цен:

DÂèíò Âñîï Â0 , ãäå DÂèíò — изменение производительности труда одного работника за счет интенсификации труда, руб.;

DÂÖ Â1 Âñîï , ãäå DÂÖ — изменение производительности тру-

да одного работника за счет изменения цен на товары, руб.

Тогда влияние анализируемых факторов на объем товарооборота может быть рассчитано по следующим формулам:

изменение среднесписочной численности работников:

DÒ× Â0 D× DÂ D× ; 3

изменение производительности труда одного работника:

	DÒÂ	× 0 DÂèíò		DÂ D×	;
			3
	изменение цен на товары: DÒÖ					× 0	DÂö		DÂ D×	.
								3

Имеем по анализируемому торговому предприятию:

3.3. Анализ факторов, влияющих на объем товарооборота	113

изменение производительности труда одного работника за счет повышения интенсификации труда — 9,2 тыс. руб. (967,7–958,5);

изменение производительности труда одного работника за счет роста цен на товары — 77,4 тыс. руб. (1045,1–967,7);

изменение объема товарооборота за счет увеличения среднесписочной численности работников:

DÒ× 958,5 2 86,6 2 1974,7 òûñ. ðóá.; 3

изменение объема товарооборота за счет повышения производительности труда одного работника:

DÒÂ 67 9,2 86,6 2 678,5 òûñ. ðóá.; 3

изменение объема товарооборота за счет роста цен на товары:

DÒÖ 67 77,4 86,6 2 5244,8 òûñ. ðóá. 3

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения среднесписочной численности работников объем товарооборота торгового предприятия увеличился на 1974,7 тыс. руб., за счет повышения производительности труда одного работника объем товарооборота возрос на 678,5 тыс. руб., за счет повышения цен на товары объем товарооборота увеличился на 5244,8 тыс. руб.

Значительное влияние на объем товарооборота торгового предприятия оказывают факторы, связанные с наличием основных фондов, эффективностью их использования и режимом работы.

Объем розничного товарооборота торгового предприятия отражен формулой:

Ò = Ðì Ä t Âð,

ãäå Ò — объем товарооборота за период, руб.; Ðì — количество рабо- чих мест (условных) в предприятии, ед.; Ä — количество дней работы предприятия, дни; t — продолжительность работы предприятия в день, ч; Âð — выработка на одно рабочее (условное) место в час, руб.

Используя способ цепных подстановок, можно определить влияние изменения каждого из указанных факторов на объем товарооборота торгового предприятия:

114		Глава 3. Товарооборот

Таблица 3.6. Анализ эффективности использования рабочих (условных) мест и режима работы торгового предприятия

Показатели	Прошлый	Отчетный	Изменение
	ãîä	ãîä
			+; –	%
Объем товарооборота в фактических ценах,	64 217,0	72 115,0	+ 7898,0	+ 12,3
òûñ. ðóá.
Количество условных рабочих мест	38	39	+ 1	+ 2,6
Количество дней работы предприятия	358	356	– 2	– 0,6
Продолжительность работы предприятия	12	13	+ 1	+ 8,3
â äåíü, ÷.
Выработка на одно условное рабочее место в час,	0,39	0,40	+ 0,01	+ 2,6
òûñ. ðóá.

То есть в отчетном году по сравнению с прошлым годом количество условных рабочих мест в торговом предприятии увеличилось на одно, или на 2,6 %, количество дней работы сократилось на 2 дня, или на 0,6 %, на 1 ч, или на 8,2 % увеличилось время работы, выработка на одно условное рабочее место в час возросла на 2,6 %. Отме- ченные изменения сказались на объеме товарооборота предприятия следующим образом:

Ò0 38 358 12 0,39 64 217,0 òûñ. ðóá.

3.3. Анализ факторов, влияющих на объем товарооборота	115

Òð1 39 358 12 0,39 65 342,2 òûñ. ðóá.

Òð 2 39 356 12 0,39 64 974,1 òûñ. ðóá.

Òð 3 39 356 13 0,39 70 391,9 òûñ. ðóá.

Ò1 39 356 13 0,40 72 115,0 òûñ. ðóá.

за счет увеличения количества условных рабочих мест объем товарооборота возрос на 1125,2 тыс. руб. (65 342,2–64 217,0);

за счет уменьшения количества дней работы объем товарооборота снизился на 368,1 тыс. руб. (64 974,1–65 342,2);

за счет увеличения часов работы в день объем товарооборота возрос на 5417,8 тыс. руб. (70 391,9–64 974,1);

за счет увеличения выработки на одно условное рабочее место в час объем товарооборота увеличился на 1723,1 тыс. руб. (72 115,0–70 391,9).

Объем розничного товарооборота в значительной степени зависит от потенциала торгового предприятия: наличия торговых площадей, оборудования, механизмов и эффективности их использования.

Модели, характеризующие объем товарооборота торгового предприятия в зависимости от его потенциала, могут быть выражены следующим образом:

Ò = H S,

ãäå Ò — объем товарооборота предприятия, руб.; S — торговая площадь предприятия, м2; Í — товарооборот на 1 м2 торговой площади, руб.

Ò Ô0 ÎÔ, ãäå Ò — объем товарооборота предприятия, руб.; ÎÔ — среднегодо-

вая стоимость основных фондов предприятия, руб.; Ô0 — фондоотдача основных фондов, руб.

Используя способ разниц или цепных подстановок, можно определить влияние на объем товарооборота каждого из указанных в моделях факторов. На заключительном этапе выявляются резервы и разрабатывается план мероприятий по увеличению объема товарооборота торгового предприятия.

116	Глава 3. Товарооборот

3.4. Расчет минимального объема товарооборота, необходимого для безубыточной работы предприятия

Планирование розничного товарооборота торгового предприятия, особенно нового, целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, ориентированного на обеспечение безубыточной работы. Такой объем принято называть критическим. Все расчеты по его определению сводятся к выявлению точки безубыточ- ности предприятия.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие несет определенные расходы. В практике экономического анализа их принято подразделять на:

постоянные затраты, сумма которых не зависит от объема товарооборота (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений и т. д.);

переменные расходы, то есть затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, реализацией.

Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и в тех же темпах, что и объем товарооборота.

Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота. В результате объем товарооборота в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен реализованных или запланированных к продаже товаров. Рознич- ная цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма товаров по покупным ценам представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и получе- ния прибыли.

3.4. Расчет минимального объема товарооборота	117

Таким образом, имеем:

Ò ðö Òïö ÒÍ, ãäå Òðö — объем товарооборота по розничным ценам, руб.; Òïö — îáú-

ем товарооборота по покупным ценам руб.; ÒÍ — сумма торговых надбавок, руб.

В свою очередь:

ÒÍ = ÈÎ + Ï,

ãäå Ï — сумма прибыли от реализации, руб.; ÈÎ — сумма издержек обращения, руб.

ÈÎ = ÈÎïåð + ÈÎïîñò,

ãäå ÈÎïåð — сумма переменных издержек обращения, руб.; ÈÎïîñò — сумма постоянных издержек обращения, руб.

Тогда:

Ò ðö Òïö ÈÎïåð ÈÎïîñò Ï.

Но поскольку минимально необходимый объем розничного товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает полу- чение прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет иметь вид:

Ò êððö Òïö ÈÎïåð ÈÎïîñò ,

ãäå Ò êððö — критический объем товарооборота по розничным ценам, руб.

Товарооборот по покупным ценам представляет собой затраты торгового предприятия на покупку товаров, которые носят переменный характер. Поэтому объем критического товарооборота можно представить следующим образом:

Ò êððö Çïåð ÈÎïîñò ,

ãäå Çïåð — переменные затраты, руб.

Разделив полученное равенство на объем критического товарооборота, получаем:

Ò ðöêð	Çïåð		ÈÎ
				ïîñò	.
Ò ðöêð
	Ò ðöêð		Ò ðöêð

Çïåð

Обозначим: Ä — доля переменных затрат в розничном това-

Ò êððö

рообороте.

118			Глава 3. Товарооборот
Тогда имеем: 1 Ä	ÈÎïîñò	èëè Ò êð		ÈÎïîñò	.
Ò êð		ðö		1 Ä
ðö

Например, объем товарооборота торгового предприятия по рознич- ным ценам в отчетном году составил 72 115,0 тыс. руб., по покупным ценам — 53 076,6 тыс. руб. Издержки обращения: всего — 14 179,1 тыс. руб., в том числе условно-переменные — 5084,1 тыс. руб., условно-постоянные — 9095,0 тыс. руб.

Тогда доля переменных затрат в объеме розничного товарооборота торгового предприятия составит:

	53 076,6 5084,1
Ä		0,8065.
	72 115,0

Объем критического товарооборота, обеспечивающий предприятию в отчетном году безубыточную работу:

Ò êð		9095,0	47 002,5	òûñ. ðóá.
ðö		1 0,8065

Таким образом, фактический объем товарооборота в 72 115,0 тыс. руб. обеспечил предприятию в отчетном году запас финансовой прочности в размере 25 112,5 тыс. руб. (72 115,0 – 47 002,5), или 34,5 %

(25 112,5 100). 72 115,0

3.5. Планирование общего объема товарооборота предприятия

При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут быть использованы различные методы:

опытно-статистический;

экономико-статистический;

экономико-математического моделирования;

комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности;

на основе показателя финансовой прочности;

на основе оценки эффективности использования ресурсного потенциала предприятия.

ðóá.; Òîæ

ãäå Òîæ

3.5. Планирование общего объема товарооборота предприятия	119

Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, когда еще нет фактических данных о товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому сначала необходимо определить ожидаемый объем товарооборота за предплановый период, под которым следует понимать его наиболее вероятную реально выполнимую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не менее предусмотренной планом на оставшуюся часть года вели- чины:

Òîæ Òô .9 ì . Òîæ .IV ,

— ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.; Òô .9 ì . — фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.; Òîæ .IV — ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетного года, руб.

Ïðè ýòîì:

Òîæ .IV Òïë .IV ,

ãäå Òïë .IV — плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

Важное условие при планировании товарооборота — обеспечение сопоставимости его объема в отчетном и планируемом году с точки зрения изменений в материально-технической базе торгового предприятия (открытие, закрытие, ремонт отделов, секций, филиалов, палаток, других структурных подразделений).

Òñêð Òîæ Êóâ Êóì ,

ãäå Òñêð — скорректированный объем товарооборота отчетного года,

— ожидаемый объем товарооборота отчетного года, руб.; Êóâ — коррекция на увеличение объема товарооборта (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которого они не работали в отчетном году, но будут работать в планируемом году, руб.; Êóì — коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборота структурных подразделений за период времени, в течение которого они работали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут, руб.

Например, ожидаемый объем товарооборота торгового предприятия составляет за отчетный год 72 115,0 тыс. руб. В отчетном году три последних месяца был закрыт на ремонт павильон со среднеме-

120	Глава 3. Товарооборот

сячным оборотом 600 тыс. руб., с 1 июля продан ларек со среднемесячным оборотом 300 тыс. руб. Тогда скорректированный объем товарооборота предприятия оставит:

Òñêð 72 115,0 600,0 3(Êóâ ) 300,0 6(Êóì ) 72 115,0 тыс. руб. Опытно-статистический метод планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3–5 лет, предшествующих планируемому году:

	Òñêð		%Ò
Òï .ã .				,
	100

ãäå Òï .ã . — объем товарооборота на планируемый год, руб.; Òñêð — объем скорректированный товарооборота отчетного года, руб.; %Ò — среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

При условии, что скорректированный объем товарооборота в отчетном году составляет 72 115,0 тыс. руб., а среднегодовой темп его роста 111,6 % (см. раздел 3.2), тогда объем товарооборота на планируемый год составит:

	72 115,0 111,6		òûñ. ðóá.
Òï .ã .		80 480,3
	100

Одним из методов расчета объема товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Рассмотрим пример такого расчета.

Таблица 3.7. Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом (см. табл. 3.2)

Ãîäû	Прирост товарооборота
	Условные обозначения	в % к предыдущему году
n + 1	Ê1	10,2
n + 2	Ê2	12,7
n + 3	Ê3	10,4
прошлый год	Ê4	11,1
отчетный год	Ê5	12,3