solomatin_ekon_analiz_

4.4. Планирование товарных запасов	161

Пятый шаг — обоснование норматива товарного запаса в днях на планируемый год:

NÒÇäí Ê4 D.

Таблица 4.7. Исходные данные для расчета норматива товарных запасов торгового предприятия экономико-статистическим методом

¹	Ãîäû	Объем товарооборота,	Товарный запас		Условные
		òûñ. ðóá.	на конец года		обозначения
			òûñ. ðóá.	äíè
1	t + 2	52 341,0	4928,8	33,9	Ê1
2	t + 3	57 786,0	5586,0	34,8	Ê2
3	Прошлый	64 217,0	6278,6	35,2	Ê3
4	Отчетный	72 115,0	6500,0	32,5	Ê4

Рассчитываем скользящие средние:
							33,9 34,8										34,8 35,2
Ê1										34,4	äíÿ; Ê2									35,0	äíÿ;
						2											2
							35,2 32,5										34,4 35,0
K 3										33,9	äíÿ; Ê4									34,7	äíÿ;
						2											2
						35,0 33,9											34,7 34,5
Ê5									34,5		äíÿ; Ê6									34,6	äíÿ.
						2											2

Определяем среднегодовое изменение товарного запаса в днях на конец года:

	34,6		34,4		äíÿ.
D				0,04
6			1

Определяем норматив товарного запаса в днях на конец планируемого года:

Ê5 32,5 0,04 32,54 äíÿ.

При условии, что объем товарооборота на IV квартал планируемого года составляет 21 228,0 тыс. руб., норматив товарного запаса в сумме на конец планируемого года составит:

NÒÇS 32,54 21 228,0 7676,2 òûñ. ðóá. 90

162	Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия

Аналогичным образом могут быть рассчитаны нормативы товарных запасов по отдельным товарным группам.

Планирование товарных запасов методом удельных приращений основано на расчете коэффициента эластичности, отражающего зависимость изменения товарного запаса от изменения объема товарооборота:

Ý DÒÇ,

DÒ

ãäå Ý — коэффициент эластичности, %; DÒ — прирост объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %; DÒÇ — прирост суммы товарного запаса в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %.

Тогда прирост норматива товарного запаса в сумме на конец планируемого года составит:

DNÒÇSï .ã Ý DÒï .ã ,

ãäå DNÒÇSï .ã — прирост норматива товарного запаса в сумме на конец планируемого года по сравнению с фактической суммой товарного запаса на конец отчетного года, %; DÒï .ã — прирост объема товарооборота планируемом году по сравнению с отчетном годом, %.

Имеем по торговому предприятию:

DÒÇ		6500,0		100 100 3,5 %,
6278,6
72 115,0				100 100 12,3 %,
DÒ
64 217,0
				3,5	0,28.
		Ý
				12,3

Полученный коэффициент эластичности показывает, что при увеличении объема товарооборота на 1,0 % сумма товарного запаса на конец года увеличивается на 0,28 %.

В планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия возрастет на 11,8 %:

(80 638,4 100 100). 72 115,0

4.4. Планирование товарных запасов	163

Тогда прирост норматива товарного запаса в сумме на конец планируемого года будет равен 3,3 % (0,28 11,8 %).

Норматив товарного запаса на конец планируемого года составит:

		в сумме: DNTÇS		6500 103,3				òûñ. ðóá.;
						6714,5
			100
		â äíÿõ: DNÒÇäí 6714,5			21228,0		28,5 äíåé.
					90

Аналогичный подход положен в основу метода расчета норматива товарного запаса с помощью модифицированной формулы Уилсона:

ÒÇS l T,

ãäå l — коэффициент соотношения суммы товарного запаса (ÒÇS ) и объема товарооборота (Ò).

Из модифицированной формулы Уилсона следует, что сумма товарного запаса изменяется прямо пропорционально корню квадратному из объема товарооборота.

Преобразуя эту формулу, имеем:

l ÒÇÒ2 .

Для расчетов следует использовать данные за 3–5 лет, предшествующих планируемому году.

Произведем расчеты по торговому предприятию, используя данные табл. 4.7.

Определяем значения коэффициента l äëÿ ãîäà t + 2 и отчетного года:

		(4928,8)2			464,1
	lt 2
		52341,0
		(6500,0)2		585,9.
	lî
		72115,0

Находим среднегодовой темп изменения коэффициента l:

	585,9
Dl 4 1		1,081.
	464,1

164	Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия

Значение коэффициента l на планируемый год определяется умножением коэффициента l отчетного года на среднегодовой темп его изменения:

lïë 585,9 1,081 633,4.

Тогда норматив товарного запаса в сумме на конец планируемого года составит:

NÒÇS 633,4 80 638,4		7146,5 òûñ. ðóá.,
а норматив товарного запаса в днях:
21 228,0				äíåé.
NÒÇäí 7146,5			30,3
90

Таким образом, нами проведены расчеты норматива товарного запаса торгового предприятия тремя методами: экономико-статисти- ческим, удельных приращений и с помощью модифицированной формулы Уилсона.

Таблица 4.8. Варианты расчета норматива товарного запаса торгового предприятия на конец планируемого года

Метод расчета	Фактический товар-		Норматив товарно-		Отклонение
	ный запас на конец		го запаса на конец
	отчетного года		планируемого года
	òûñ. ðóá.	äíè	òûñ. ðóá.	äíè	по сумме		äíè
					òûñ. ðóá.	%
Экономико-статистиче-	6500,0	32,5	7676,2	32,5	+ 1176,2	18,1	—
ñêèé
Метод удельных	6500,0	32,5	6714,5	28,5	+ 214,5	3,3	– 4,0
приращений
Модифицированная	6500,0	32,5	7146,5	30,3	+ 646,5	9,9	– 2,2
формула Уилсона

Как следует из данных табл. 4.8, при расчетах экономико-статисти- ческим методом норматив товарного запаса в сумме увеличивается по сравнению с отчетным годом на 1176,2 тыс. руб., то есть на 18,1 %, что выше темпов роста в планируемом году объема товарооборота (11,8 %). В результате норматив товарного запаса в днях остается на уровне фактического товарного запаса в днях на конец отчетного года, что вряд ли можно считать целесообразным, так как динамика

4.4. Планирование товарных запасов	165

фактического товарного запаса в днях на конец года имеет тенденцию к снижению. При расчетах методом удельных приращений норматив товарного запаса в днях уменьшается на 4,0 дня, что может вызвать нехватку товарного запаса и перебои в торговле.

На наш взгляд, норматив товарного запаса в сумме на конец планируемого года следует установить на уровне арифметической средней между его максимальным и минимальным размерами:

			7672,2 6714,5				òûñ. ðóá.
NTÇSï .ã					7195,4
		2
èëè â äíÿõ:
NTÇ		7195,4		21 228,0		30,5 äíåé,
äí				90

что примерно соответствует расчетам по модифицированной модели Уилсона.

Расчет норматива товарного запаса может быть также произведен методом технико-экономических расчетов. Это наиболее сложный из всех рассмотренных методов, прежде всего, с точки зрения сбора необходимой для расчетов информации.

Метод технико-экономических расчетов имеет, скорее, теоретиче- ский характер. Но, вместе с тем, он важен, так как дает представление об отдельных элементах товарного запаса с точки зрения их назначения.

Согласно методу технико-экономических расчетов, товарный запас состоит из трех элементов:

торговый запас;

запас текущего пополнения;

страховой (резервный) запас.

Основной частью товарного запаса является торговый запас, который, в свою очередь, состоит их двух частей:

рабочего запаса;

времени на приемку и подготовку товаров к продаже.

Рабочий запас — это запас товаров, находящихся в торговом зале и предназначенных для показа покупателям (представительный

166	Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия

ассортиментный набор товаров) и обеспечения бесперебойной торговли в течение одного рабочего дня.

Размер представительного ассортиментного набора товаров зависит от объема товарооборота, специализации предприятия, количества ассортиментных разновидностей товара и ценовых линеек.

Стоимость представительного ассортиментного набора товаров определяется по формуле:

À Qi Ci ,

ãäå À — стоимость представительного ассортиментного набора товаров, руб. Qi — количество ассортиментных разновидностей i-го товара в торговом зале, шт.; Ci — средняя цена за единицу i-й разновидности товара, руб.

Суть ассортиментной разновидности заключена в отличительных признаках каждого товара, например по непродовольственным товарам — размер, рост, полнота, цвет и т. д., по продовольственным — вид, сорт, категория, расфасовка и т. д.

Для установления количества ассортиментных разновидностей, вклю- чаемых в представительный ассортиментный набор, используются данные изучения спроса населения, заказы и заявки торговых предприятий, степень их удовлетворения, мнения и предложения торговых работников, а также материалы по изучению структуры факти- ческих товарных запасов.

Средняя цена соответствует частному от деления суммы розничных цен всех разновидностей, входящих в товарную группу, на количе- ство этих разновидностей.

Запас в размере однодневного товарооборота также находится в торговом зале и предназначен для обеспечения бесперебойной торговли в течение одного рабочего дня.

Запас на приемку и подготовку товаров к продаже определяется исходя из средних затрат времени на эти операции путем простого хронометрирования.

Таким образом, норматив торгового запаса в днях равен:

À

NÐÇäí Îï 1 Âï ,

ãäå NÐÇäí — нормативторгового запаса, дни; À — стоимость представительного ассортиментного набора товаров, руб.; Îï — одноднев-

4.4. Планирование товарных запасов	167

ный плановый товарооборот, руб.; Âï — время на приемку и подготовку товаров к продаже, дни.

Запас текущего пополнения — это запас товаров, находящийся в подсобных помещениях и предназначенный для обеспечения бесперебойной торговли от одного завоза товаров до другого. Его вели- чина зависит от интервала между отдельными поставками товаров (частота завоза), а также от количества ассортиментных разновидностей, поступающих в одной партии товара.

Сначала определяется коэффициент комплектности поставки:

Êêi qi , Qi

ãäå Êêi — коэффициент комплектности поставки i-го товара; qi — количество ассортиментных разновидностей i-го товара, завозимых в одной партии поставки, ед.; Qi — количество ассортиментных разновидностей i-го товара, которое должно находиться в торговом зале для показа покупателям и текущей реализации, ед.

Далее определяется частота завоза товара с учетом коэффициента комплектности поставки:

	×				× i	,
		Êê	i		Êêi

ãäå × Êê — частота завоза i-го товара с учетом комплектности поставки,i äíè; × i — частота завоза i-го товара, дни.

Данный показатель фиксирует, за сколько дней полностью обернется товарный запас, то есть будет продан ранее завезенный товар и на его место поступит новый.

Принято считать, что в день перед завозом товара его товарный запас равен нулю, а в день завоза он максимальный. Однако на практике редко случается, чтобы запас товара был равен нулю и была необходимость в наличии максимального запаса. Поэтому принято считать, что норматив запаса текущего пополнения должен быть равен половине (среднее между минимальной и максимальной вели- чиной) частоты завоза с учетом коэффициента комплектности поставки:

NÇÒÏäí .i × Êê i , 2

168	Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия

ãäå NÇÒÏäí .i — норматив запаса текущего пополнения i-го товара, дни.

Заметим, что на современных предприятиях торговли (супермаркеты, гипермаркеты) подсобные помещения для хранения товаров практически отсутствуют, поэтому по ряду товаров нет и запаса текущего пополнения. В этом случае риск минимизируется за счет четко налаженного завоза товаров. Известна практика размещения запаса текущего пополнения по отдельным товарам непосредственно в торговом зале. Это сокращает расходы торгового предприятия по хранению запасов, но создает неудобства покупателям.

Страховой (резервный) запас — это запас, находящийся на складе торгового предприятия и предназначенный на случай экстренных событий (прекращение поставок товаров, ажиотажный спрос и т. п.). Как правило, страховой запас устанавливается в размере до 30,0 % от суммы нормативов рабочего запаса и запаса текущего пополнения. В современных условиях у торговых предприятий страховой запас отсутствует.

Расчет норматива товарного запаса тем или иным методом осуществляется по отдельным товарным группам, поэтому возникает необходимость в определении норматива товарного запаса в днях и сумме в целом по торговому предприятию. Следует иметь в виду, что нормативы товарного запаса в днях по различным товарным группам нельзя суммировать, так как они рассчитаны по отношению к различному объему товарооборота (обороту по отдельным товарным группам). Поэтому сначала определяются нормативы товарного запаса в сумме в целом по торговому предприятию:

NÒÇS NÒÇSi ,

ãäå NÒ3S — норматив товарного запаса в сумме в целом по торговому предприятию, руб.; NÒ3Si — норматив товарного запаса в сумме по i-й товарной группе, руб.

Затем определяется норматив товарного запаса в днях в целом по торговому предприятию:

NÒÇS

NÒÇäí Îï ,

ãäå NÒ3äí — норматив товарного запаса в днях в целом по торговому предприятию, дни; Îï — однодневный плановый товарооборот торгового предприятия, руб.

4.4. Планирование товарных запасов	169

Как уже отмечалось, нормирование товарного запаса ведется на конец квартала с наибольшим объемом товарооборота (как правило, IV квартал). В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность в определении нормативов товарного запаса не только на IV квартал, но и на конец других кварталов.

При определении нормативов товарного запаса по кварталам могут иметь место два случая.

1.Когда товарооборот торгового предприятия от квартала к кварталу имеет тенденцию к увеличению.

2.Когда товарооборот торгового предприятия по кварталам имеет колебания.

Âпервом случае норматив товарного запаса рассчитывается по следующей схеме.

Определяется годовой прирост норматива товарного запаса в сумме:

DNÒÇSãîä NÒÇSIVêâ.ï .ã NÒÇSIVêâ.î.ã ,

ãäå DNÒÇSãîä — прирост норматива товарного запаса в сумме за год, руб.; NÒÇSIVêâ.ï .ã — норматив товарного запаса в сумме на конец IV квартала планируемого года, руб.; NÒÇSIVêâ.î.ã — норматив товарного запаса в сумме на конец IV квартала отчетного года, руб.

Рассчитывается среднеквартальный прирост норматива товарного запаса в сумме:

D êâ DNÒÇSãîä ,

4

ãäå D êâ — среднеквартальный прирост норматива товарного запаса в сумме, руб.

Норматив товарного запаса в сумме на конец каждого квартала определяется как норматив товарного запаса в сумме на конец предшествующего квартала плюс среднеквартальный прирост норматива товарного запаса.

Норматив товарного запаса в днях на конец квартала рассчитывается делением норматива товарного запаса в сумме соответствующего квартала на однодневный плановый товарооборот данного квартала.

Например, товарооборот торгового предприятия по кварталам планируемого года составит: I квартал — 19 157,2 тыс. руб., II квартал —

170	Глава 4. Товарные ресурсы торгового предприятия

19 679,8 тыс. руб., III квартал — 20 573,4 тыс. руб., IV — 21 228,9 тыс. руб. Норматив товарного запаса на конец IV квартала отчетного года – 6300,0 тыс. руб., а на конец IV квартала планируемого года — 7195,4 тыс. руб.

Определяем прирост норматива товарного запаса в сумме в планируемом году:

DNTÇSãîä = 7195,4 6300,0 895,4 òûñ. ðóá.

Рассчитываем среднеквартальный прирост норматива товарного запаса в сумме:

			895,4	223,85	òûñ. ðóá.
	D êâ
			4

Определяем нормативы товарного запаса в сумме на конец каждого квартала:

DNTЗSI _ кв 6300,0 223,85 6523,85 тыс. руб.,

DNTЗSII _ кв 6523,85 223,85 6747,7 тыс. руб.,

DNTЗSIII _ кв 6747,7 223,85 6971,55 тыс. руб.,

DNTЗSIV _ кв 6971,55 223,85 7195,4 тыс. руб.

Тогда нормативы товарных запасов в днях по кварталам планируемого года составят:

I_ кв 6523,85 19 157,2 30,6 дней, 90

II_ кв 6747,7 19 679,8 30,9дней, 90

III_ кв 6971,55 20 573,4 30,5 дней, 90

IV_ кв 7195,4 21 228,0 30,5 дней. 90

Если объем товарооборота торгового предприятия по кварталам имеет колебания, нормативы товарного запаса рассчитываются следующим образом.

Сначала, по аналогии с предыдущей методикой, определяются нормативы товарного запаса в днях на конец каждого квартала, а затем уже рассчитываются нормативы товарного запаса в сумме.