solomatin_ekon_analiz_
.pdf3.1. Понятие, состав товарооборота |
101 |
|
|
стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в стоимость товара;
стоимость проданной порожней тары.
Кроме того, учитывается стоимость стеклянной посуды, проданной вместе с товаром (за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды) или принятой в обмен на товар.
Подлежит учету и включению в оборот розничной торговли стоимость товаров, отпущенных населению через розничную торговую сеть или через торговые подразделения неторговых организаций в счет задолженности по заработной плате, пенсиям, пособиям и т. п. с последующей компенсацией этим организациям торговли, осуществляемой предприятиями-должниками, органами социального обеспечения или другими структурами.
Не включается в оборот розничной торговли:
стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;
стоимость проданных билетов, талонов на все виды транспорта, лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи;
стоимость товаров, отпущенных через розничную торговую сеть юридическим лицам (в том числе организациям социальной сферы, спецпотребителям и т. п.) и индивидуальным предпринимателям с оплатой по безналичному расчету.
Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека (счета) или заменяющего чек документа.
Товарооборот общественного питания складывается из выручки от продажи собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов) и покупных товаров без кулинарной обработки (мучных, кондитерских, хлебобулочных изделий) населению — для потребления главным образом на месте, организациям и индивидуальным предпринимателям — для организации питания различных контингентов населения.
В оборот общественного питания включается также стоимость кулинарной продукции и покупных товаров, проданных (отпущенных):
102 |
Глава 3. Товарооборот |
|
|
работникам организаций с последующим удержанием из заработной платы;
отдельным категориям населения (учащимся школ, пенсионерам и т. п.) с частичной или полной оплатой органами социальной защиты;
по абонементам, талонам и т. п. в объеме фактической себестоимости питания;
организациям социальной сферы (школам, больницам, санаториям, домам престарелых и т. п.) в объеме фактической стоимости питания;
на дом по заказам населения;
на рабочие места по заказам организаций и индивидуальных предпринимателей;
транспортным предприятиям в пути следования сухопутного, воздушного, водного транспорта;
для обслуживания приемов, банкетов и т. п.
Оборот розничной торговли и оборот общественного питания учи- тываются в фактических продажных ценах, включающих торговую надбавку, наценку общественного питания, налог на добавленную стоимость и аналогичные обязательные платежи.
Помимо розничной торговли торговые предприятия могут осуществлять оптовую продажу товаров.
Оборот оптовой торговли представляет собой выручку от реализации товаров, приобретенных ранее на стороне для перепродажи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в целях профессионального использования (дальнейшей переработки или продажи).
Обязательный признак операции, относимой к оптовой торговле, — наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
В рыночных условиях хозяйствования экономическое значение розничного товарооборота вытекает из выполняемых им задач.
Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной
3.1. Понятие, состав товарооборота |
103 |
|
|
деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с вели- чиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.
Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.
Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. При этом оптимальным считается соотношение в развитии этих показателей, представленное в моделях стратегического регулирования товарооборота.
Первая модель стратегического регулирования розничного товарооборота обеспечивает сбалансированность спроса и предложения товаров. Это становится возможным при следующем условии:
Jï > Jò > Jòç > Jñ,
ãäå Jï — индекс изменения поступления товаров; Jò — индекс изменения объема товарооборота; Jòç — индекс изменения суммы товарных запасов; Jñ — индекс изменения объема спроса населения.
Вторая модель обеспечивает повышение эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Это достигается при условии:
Jïð > Jò > Jôîò > J÷,
ãäå Jïð — индекс изменения суммы прибыли; Jò — индекс изменения объема товарооборота; Jôîò — индекс изменения фонда оплаты труда; J÷ — индекс изменения численности работников.
Èëè:
Jð > Jïò > Jç,
ãäå Jð — индекс изменения уровня рентабельности в % к обороту; Jïò — индекс изменения производительности труда одного работника; Jç — индекс изменения средней заработной платы одного работника.
104 |
Глава 3. Товарооборот |
|
|
3.2. Анализ объема и структуры товарооборота
Основными задачами анализа товарооборота торгового предприятия являются:
оценка выполнения плана (при наличии такового) и ритмичности его выполнения в отчетном периоде;
изучение объема товарооборота в динамике (то есть за ряд лет);
изучение структурных сдвигов в товарообороте;
определение и количественное измерение влияния отдельных факторов на объем товарооборота;
изучение сезонных колебаний в товарообороте по кварталам и месяцам;
выявление и использование внутренних резервов развития товарооборота.
Анализ товарооборота следует начинать с оценки выполнения плана. При этом определяется сумма перевыполнения (недовыполнения) и процент его выполнения:
Ï(Í ) Òô Òï ,
ãäå Ï(Í ) — сумма перевыполнения (недовыполнения) плана то-
варооборота, руб.; Òô — фактический объем товарооборота, руб.; Òï — плановый объем товарооборота, руб.
Òô
Ò% Òï 100,
ãäå Ò% — процент выполнения плана товарооборота.
Анализ равномерности выполнения плана товарооборота за отдельные периоды времени осуществляется с помощью расчета коэффициента равномерности:
Ð = 100 — V,
ãäå Ð — коэффициент равномерности выполнения плана товарооборота, %; V — коэффициент вариации выполнения плана товарооборота по отдельным периодам, %.
V s x 100, x
3.2. Анализ объема и структуры товарооборота |
105 |
|
|
— среднеквадратическое отклонение выполнения плана товарооборота по отдельным периодам, %; x — средний процент выполнения плана товарооборота.
|
|
(x |
|
|
)2 |
|
|
x |
|||||
s x |
|
i |
|
|
|
, |
|
|
|
||||
|
|
|||||
|
|
n |
ãäå x i — процент выполнения плана товарооборота за i-й период.
Для расчета коэффициента равномерности выполнения плана товарооборота составляется разработочная таблица.
Таблица 3.1. Исходные данные для расчета коэффициента равномерности выполнения плана товарооборота торгового предприятия по месяцам года
Месяцы |
Объем товарооборота, тыс. руб. |
|
( x i x ) |
( x i x )2 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
ïëàí |
фактический |
% выполнения( x i |
) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Январь |
6000 |
6150 |
102,5 |
|
– 0,5 |
0,25 |
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
5300 |
5324 |
100,5 |
|
– 2,5 |
6,25 |
|
|
|
|
|
|
|
Ìàðò |
6400 |
6446 |
100,7 |
|
– 2,3 |
5,29 |
|
|
|
|
|
|
|
Апрель |
6150 |
6203 |
100,9 |
|
– 2,1 |
4,41 |
|
|
|
|
|
|
|
Ìàé |
6200 |
6315 |
101,9 |
|
– 1,1 |
1,21 |
|
|
|
|
|
|
|
Èþíü |
5550 |
5504 |
99,2 |
|
– 3,8 |
14,44 |
|
|
|
|
|
|
|
Èþëü |
5000 |
5120 |
102,4 |
|
– 0,6 |
0,36 |
|
|
|
|
|
|
|
Август |
5500 |
5962 |
108,4 |
|
5,4 |
29,16 |
|
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
5900 |
6210 |
105,3 |
|
2,3 |
5,29 |
|
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
5800 |
6018 |
103,8 |
|
0,8 |
0,64 |
|
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
5800 |
6111 |
105,4 |
|
2,4 |
5,76 |
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
6400 |
6752 |
105,5 |
|
2,5 |
6,25 |
|
|
|
|
|
|
|
Ãîä, x |
70 000 |
72 115 |
103,0 |
|
— |
79,31 |
|
|
|
|
|
|
|
Из данных табл. 3.1 имеем: |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
s x |
79,31 |
2,6 %, V |
2,6 |
100 2,5 %. |
|||
|
|
|
|||||
12 |
103,0 |
||||||
|
|
|
|
|
Полученный коэффициент равномерности 97,5 % (100,0 – 2,5) свидетельствует, что в данном случае план товарооборота по месяцам выполнялся достаточно равномерно.
106 |
Глава 3. Товарооборот |
|
|
В процессе анализа динамики товарооборота определяются:
сумма увеличения (уменьшения) объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом:
ÓÂ(ÓÌ) Ò1 Ò0 ,
ãäå ÓÂ(ÓÌ) — сумма увеличения (уменьшения) товарооборо-
òà, ðóá.; Ò1 — объем товарооборота в отчетном году, руб.; Ò0 — объем товарооборота в прошлом году, руб.;
темп роста (уменьшения) объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом:
%Ð(Ó) Ò1 100,
Ò0
ãäå %Ð(Ó) — темп роста (уменьшения) объема товарооборота, %; Ò1 — объем товарооборота в отчетном году, руб.; Ò0 — объем товарооборота в прошлом году, руб.;
темп прироста (уменьшения) объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом:
Ò1
D 100 100,
Ò0
где D — темп прироста (уменьшения) объема товарооборота, %.
При анализе объема товарооборота в динамике за ряд лет следует рассчитать цепные (в % к предыдущему году) и базисные (в % к первому году в ряду динамики) темпы роста или снижения.
Таблица 3.2. Анализ динамики объема товарооборота торгового предприятия
Ãîäû |
Объем товарооборота, тыс. руб. |
Темпы роста, % |
|
|
|
|
|
|
|
цепные |
базисные |
|
|
|
|
t + 1 |
46 432,0 |
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
t + 2 |
52 341,0 |
112,7 |
112,7 |
|
|
|
|
t + 3 |
57 786,0 |
110,4 |
124,5 |
|
|
|
|
прошлый год |
64 217,0 |
111,1 |
138,3 |
|
|
|
|
отчетный год |
72 115,0 |
112,3 |
155,3 |
|
|
|
|
3.2. Анализ объема и структуры товарооборота |
107 |
|
|
Из данных табл. 3.2 видно, что за анализируемый период объем товарооборота торгового предприятия увеличился на 25 863 тыс. руб., или на 55,3 %. Наблюдается четкая тенденция ежегодного увеличе- ния объема товарооборота. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился на 12,3 %.
Среднегодовой темп изменения объема товарооборота рассчитывается по средней геометрической:
Ð n 1 Tn 100,
T1
ãäå Ð — среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %; Òn — объем товарооборота отчетного года, руб.; Ò1 — объем товарооборота в первом году ряда динамики, руб.; n — количество лет в ряду динамики.
В анализируемом предприятии среднегодовой темп роста объема товарооборота составил 11,6 %.
|
|
72 115,0 |
100 111,6 %. |
|
Ð 5 1 |
|
|||
46 432,0 |
||||
|
|
|
В условиях инфляции темпы изменения объема товарооборота следует рассчитывать как в фактических, так и в сопоставимых ценах.
Пересчет объема товарооборота отчетного года в сопоставимые цены прошлого года производится по формуле:
Òñ.ö |
Ò |
, |
|
||
|
Jö |
ãäå Òñ.ö — товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах прошлого года, руб.; Ò — товарооборот отчетного года в фактических ценах, руб.; Jö — индекс цен.
Анализ товарооборота следует проводить не только в целом по торговому предприятию, но и в разрезе структурных подразделений (филиалов, секций), отдельных товарных групп, то есть по ассортиментной структуре.
В ходе анализа структуры товарооборота определяется выполнение плана реализации по отделам, секциям, товарным группам, выявляется тенденция их оборотов, определяется удельный вес реализации в общем объеме товарооборота, рассчитывается коэффициент
108 Глава 3. Товарооборот
абсолютных структурных сдвигов в товарообороте в целом по торговому предприятию:
|
(f 1 |
f 0 )2 |
|
|
i |
i |
, |
Êñ.ñ |
|
|
|
|
n |
||
|
|
|
ãäå Êñ.ñ — коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте, %; fi1 — удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в отчетном году, %; fi0 — удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в прошлом году, %; n — количество товарных групп.
Таблица 3.3. Анализ структуры товарооборота торгового предприятия
Товарные группы |
Удельный вес в товарообороте, % |
( f |
i |
1 f 0 ) |
( f 1 |
f 0 )2 |
|
|
|
|
|
i |
i |
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прошлый год, f 0 |
Отчетный год, f 1 |
|
|
|
|
|
|
i |
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мясо–птица |
19,3 |
19,9 |
+ |
|
0,6 |
0,36 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ðûáà |
15,4 |
15,0 |
– |
|
0,4 |
0,16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Гастрономические |
12,3 |
12,9 |
+ |
|
0,6 |
0,36 |
|
товары |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бакалейные товары |
8,2 |
8,8 |
+ |
|
0,6 |
0,36 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фрукты–овощи |
7,2 |
7,3 |
+ |
|
0,1 |
0,01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кондитерские товары |
8,3 |
8,2 |
– |
|
0,1 |
0,01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Винно-водочные товары |
19,2 |
18,8 |
– |
|
0,4 |
0,16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие товары |
10,1 |
9,1 |
– |
|
1,0 |
1,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
100,0 |
100,0 |
— |
|
|
2,42 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На примере данных табл. 3.3 видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в товарообороте торгового предприятия занимал оборот по реализации мяса–птицы — 19,9 %, винно-водочных изделий — 18,8 %, рыбы — 15 %. В отчетном году по сравнению с прошлым годом повысился удельный вес реализации прочих товаров — на 1,0 %, мяса–птицы, гастрономических товаров, бакалейных товаров — на 0,6 %, фруктов–овощей — на 0,2 %, снизился удельный вес оборота рыбы и винно-водочных изделий — на 0,4 %, кондитерских изделий — на 0,2 %. В целом по торговому предприятию существенных изменений в структуре товарооборота не произошло, о чем сви-
3.3. Анализ факторов, влияющих на объем товарооборота |
109 |
|
|
детельствует коэффициент абсолютных структурных сдвигов, равный 0,6 %:
2,42 Êñ.ñ. 0,6.
8
3.3. Анализ факторов, влияющих на объем товарооборота
На объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов. В практике экономического анализа их принято подразделять на три группы:
факторы, связанные с товарными ресурсами;
факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;
факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.
Факторы, связанные с товарными ресурсами, влияют на объем товарооборота через изменение величины запасов товаров на начало и конец года, поступление товаров и их выбытие. Между указанными величинами имеется определенная взаимосвязь, выражаемая формулой товарного баланса:
Çí + Ï = Ð + Â + Çê, ãäå Çí — запасы на начало года, руб.; Ï — поступление товаров, руб.;
Ð — объем товарооборота, руб.; Â — выбытие товаров, руб.; Çê — запасы на конец года, руб.
Преобразуя данную взаимосвязь можно получить балансовую формулу товарооборота:
Ð = Çí + Ï — Â — Çê.
Изменение каждого из слагаемых соответствующим образом влияет на объем товарооборота. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров. Их уменьшение, наоборот, способствует сокращению объема товарооборота.
Уменьшение выбытия товаров, сокращение их конечных запасов повлияет положительно на сумму реализации; увеличение же отрицательно сказывается на величине объема товарооборота.
110 |
Глава 3. Товарооборот |
|
|
Рассматривая направления влияния (+; –) данных факторов, необходимо учитывать доброкачественность поступающих товаров во всем ассортименте и требуемых количествах. Тот же подход соблюдается в отношении товаров в запасах. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние, может перейти в разряд отрицательных.
Влияние на объем товарооборота торгового предприятия факторов, связанных с товарными ресурсами, определяется способом разниц или цепных подстановок.
В первом случае находятся отклонения между показателями отчетного и прошлого года, а затем определяется направление влияния фактора на увеличение или уменьшение объема товарооборота. Причем следует учитывать, что направление влияния на объем товарооборота изменения выбытия товаров и запасов товаров на конец года меняется на противоположное.
Таблица 3.4. Расчет влияния на объем товарооборота торгового предприятия факторов, связанных с товарными ресурсами, способом разниц (тыс. руб.)
Показатели |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
Влияние на объем |
|
ãîä |
ãîä |
(+; –) |
товарооборота |
|
|
|
|
(+; –) |
|
|
|
|
|
Объем товарооборота |
64 217,0 |
72 115,0 |
+ 7898,0 |
+ 7898,0 |
|
|
|
|
|
Запасы товаров на начало |
5279,0 |
6280,0 |
+ 1001,0 |
+ 1001,0 |
ãîäà |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступление товаров |
65 248,0 |
72 371,0 |
+ 7123,0 |
+ 7123,0 |
|
|
|
|
|
Выбытие товаров |
30,0 |
36,0 |
+ 6,0 |
– 6,0 |
|
|
|
|
|
Запасы товаров на конец года |
6280,0 |
6500,0 |
+ 220,0 |
– 220,0 |
|
|
|
|
|
Из данных табл. 3.4 видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом объем товарооборота торгового предприятия:
за счет увеличения запасов на начало года возрос на 1001,0 тыс. руб.;
за счет увеличения поступления товаров возрос на 7123,0 тыс. руб.;
за счет увеличения выбытия товаров уменьшился на 6,0 тыс. руб.;
за счет увеличения запасов на конец года уменьшился на 220,0 тыс. руб.