14.Учет депозитных и ссудных операций.

Аналитический учет операций по кредитованию населения осуществляется на лицевых счетах, открытых на балансовых счетах по каждому договору. Для учета этих операций на балансе Банка могут использоваться сборные лицевые счета. При этом аналитический учет осуществляется в АРМ «Кредиты физических лиц» с открытием для каждого Кредитополучателя отдельного лицевого счета. Предоставление денежных средств в форме кредита Кредитополучателю осуществляется на основании распоряжения службы кредитования населения), подписанного руководителем учреждения Банка (должностного лица, в соответствии с полномочиями, курирующего совершенную операцию), руководителем (заместителем) и работником службы кредитования населения. В бухгалтерском учете предоставление кредита в белорусских рублях отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 241х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

Д-т 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

К-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

К-т Счет получателя кредитных средств.

К-т 3174Средства депонированные физическими лицами для расчетов чеками».

Учет операций с использованием кредитных карточек осуществляется в соответствии с приложением]. При предоставлении кредита на потребительские нужды в виде возобновляемой кредитной линии с использованием кредитной карточки выдача кредита отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 2411 «Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые карточки»

К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками»

Д-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками»

К-т 61хх «Субкорреспондентские счета филиалов» – если счета Кредитополучателей открыты в филиале Банка.

К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и пластиковыми карточками» – если счета Кредитополучателей открыты в ОПЕРУ центрального аппарата Банка.

Одновременно сумма фактически предоставленного кредита списывается с внебалансового счета 99112 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам». При предоставлении денежных средств в форме кредита в иностранной валюте, перечисление суммы кредита производится на основании распоряжения службы кредитования населения подписанного руководителем учреждения Банка (должностного лица, в соответствии с полномочиями, курирующего совершенную операцию), начальником кредитного отдела (заместителем), работником кредитного отдела, и отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 241х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

Д-т 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 3810

«Транзитный счет для продажи иностранной валюты»

Договор о покупке иностранной валюты после совершения операции вместе с платежным поручением Кредитополучателя подшиваются в документы дня. Перечисление иностранной валюты на счета валютной позиции и рублевого эквивалента валютной позиции оформляется работником валютной службы мемориальным ордером с дополнительными реквизитами формы 0401540101, подписанным руководителем учреждения Банка (лицом им уполномоченным), руководителем (заместителем) службы кредитования населения и валютной службы, и отражается следующей бухгалтерской проводкой:

на сумму иностранной валюты:

Д-т 3341 «Транзитный счет для продажи иностранной валюты»

К-т 6901 «Валютная позиция»

на сумму белорусских рублей:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 3 810«Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту».

Перечисление белорусских рублей, полученных от продажи иностранной валюты, на цели, предусмотренные кредитным договором, оформляется мемориальным ордером с дополнительными реквизитами формы 0401540101, подписанным в порядке указанном в пункте., и отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 3 810«Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»

К-т Счет получателя.

При выдаче кредита в иностранной валюте без ее продажи на внутреннем валютном рынке, на сумму перевода осуществляется проводка:

Д-т 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

Д-т 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

Выдача кредита в иностранной валюте может отражаться в учете через счета валютной позиции, при этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

на сумму иностранной валюты на основании распоряжения, оформленного в соответствии с пунктом.

Д-т 241х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

Д-т 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 6901 «Валютная позиция»

на сумму белорусских рублей на основании мемориального ордера с дополнительными реквизитами

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т Счет получателя.

Погашение (возврат) основного долга по кредиту, выданному в иностранной валюте, в валюте кредита отражается следующей проводкой:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

Счет клиента

6101 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - при поступлении средств из других филиалов банка (банков).

К-т «Счета по учету задолженности»

При погашении белорусскими рублями (согласно условиям кредитного договора или в случае расторжения кредитного договора и возврате кредитных средств) основного долга по кредитам, выданным в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

на сумму белорусских рублей, равную платежу по кредиту, пересчитанному по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

Д-т Счет клиента

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

на сумму иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т «Счета по учету задолженности»

В случае осуществления операций по погашению кредита, предоставленного в иностранной валюте, белорусскими рублями в отделении учреждения Банка, а также в других филиалах Банка, используется балансовый счет 3810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой».

При взимании белорусскими рублями дробной части платежей по кредиту в иностранной валюте, округленных осуществляются бухгалтерские проводки: Отнесение суммы кредита на счета пролонгированной задолженности отражается проводками:

Д-т 2461 «Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели»

Д-т 2462 «Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

К-т 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»

Отнесение суммы кредита на счета просроченной задолженности отражается проводками:

Д-т 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели»

Д-т 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 241х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

К-т 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 2461 «Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели»

К-т 2462 «Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

К-т 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели»

К-т 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам. При наращивании процентных доходов по кредитам в соответствии с Учетной политикой, осуществляется следующая проводка:

Д-т 247х «Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 6873 «Доходы к получению по кредитным по операциям с клиентами – проценты»

Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентных доходов по кредитным договорам, согласно которым проценты уплачиваются равномерными взносами в период погашения кредита, осуществляется в сумме платежа в последний рабочий день месяца.

Погашение процентов по кредитам, предоставленным в валюте кредита:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

Д-т Счет клиента

Д-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» – при поступлении средств из других филиалов банка (банков).

К-т 247х «Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 249х «Просроченные проценты по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 805х «Процентные доходы по кредитным операциям с физическими лицами» – если наращивание не производилось.

Одновременно на сумму наращенных доходов к получению:

Д-т 6873 «Доходы к получению по кредитным по операциям с клиентами – проценты»

К-т 805х «Процентные доходы по кредитным операциям с физическими лицами».

Начисленные и не уплаченные в срок проценты по кредиту отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

в части сумм наращенных процентов:

Д-т 249х «Просроченные проценты по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 247х «Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с физическими лицами»

если наращивание не производилось:

Д-т 249х «Просроченные проценты по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 6873 «Доходы к получению по кредитным по операциям с клиентами – проценты»

Погашение просроченных процентов, числящихся на внебалансовых счетах, отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

Д-т Счет клиента

К-т 805х «Процентные доходы по кредитным операциям с физическими При погашении белорусскими рублями процентов по кредитам, выданным в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

на сумму белорусских рублей:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

Д-т Счет клиента

К-т 805Х «Процентные доходы»;

одновременно на сумму наращенных процентов к получению, отраженных в балансе, осуществляются бухгалтерские проводки в иностранной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь:

Д-т 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты»

К-т 247Х «Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с физическими лицами».

УЧЕТ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Учет и хранение кредитных договоров и документов, принятых в обеспечение возврата кредита, а также движение обязательств средств по внебалансовым счетам осуществляется в порядке, предусмотренном. Одновременно с выдачей кредита приходуются документы, принятые в обеспечение возврата кредитов, и обязательства на следующие внебалансовые счета:

99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»;

99112 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам»;

9955 «Залог»;

99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя»;

99552 «Ипотека»;

99839 «Разные ценности и документы».

При втором и последующих фактах неуплаты начисленные проценты учитываются на внебалансовом счете 99887 «Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям с клиентами».

Внебалансовый счет 99112«Прочие обязательства по выдаче кредитов» открывается к балансовому счету по учету кредитных операций с физическими лицами, открытому в балансе.

В случае ведения аналитического учета кредитных операций с физическими лицами в локальных программах внебалансовый счет 99112«Прочие обязательства по выдаче кредитов» открывается к лицевому счету кредитополучателя в локальной программе.

На балансе открывается внебалансовый счет 99112«Прочие обязательства по выдаче кредитов» соответствующий сборному балансовому счету по учету кредитных операций с физическими лицами.

Учет депозитных операций,

Перечисление денежных средств на вкладные счета до востребования в безналичном порядке, совершаются следующие проводки;

Д - текущий счет

К-счета по учету вкладов до востребования3401-3405 на сумму взноса во вклад,

При выдаче денежных средств с вкладных счетов счетов до востребования;

Д-т3401-3405

К-т счета получателей средств внесенных во вклад -на сумму выплат

При выплате процентов за хранение денежных средств до востребования;

Наращивание процентных расходов;

Д-т счетов 9022,9032,9042,9070,9071,9075,9077

К-т счета по учету наращенных процентных расходов 3470,3609,3629,3709

Выплата процентов при наступлении срока

Д-т счета 3470,3609,3629,3709,3719,3739,

К-т текущий счет вкладчика

При перечислении денежных средств на срочный вклад совершается проводка