8.Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой.

Покупка негосударственных ценных бумаг в режиме «торговой сессии».

На сумму денежных средств согласно договору комиссии в учреждении банка, ОПЕРУ совершаются бухгалтерские проводки:

для юридических лиц:

Дт Текущие (расчетные) счета клиентов

Кт 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов);

Дт Корсчет банка

Кт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов-банков);

для физических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»

Текущие (расчетные) счета клиентов

Кт 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов).

. При перечислении учреждением банка денежных средств на покупку негосударственных ценных бумаг для клиентов в центральный аппарат:

Дт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов-банков)

3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов)

Кт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет в центральном аппарате).

. Для расчетов с Биржей по сделкам купли-продажи негосударствен­ных ценных бумаг в центральном аппарате открываются отдельные лицевые счета по видам негосударственных ценных бумаг на балансовых счетах 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» и 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».

. По итогам торгов по сделкам купли-продажи негосударственных ценных бумаг на бирже совершаются бухгалтерские проводки:

на сумму чистой дебетовой позиции:

Дт 6339 «Клиринговые счета»

Кт счет биржи.

Одновременно:

Дт 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами»

Кт 6339 «Клиринговые счета»;

на сумму чистой кредитовой позиции банка:

Дт счет биржи

Кт 6339 «Клиринговые счета».

Одновременно:

Дт 6339 «Клиринговые счета»

Кт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».

. На сумму неиспользованных денежных средств:

Дт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет в центральном аппарате)

Кт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов-банков)

3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов)

и далее:

Дт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов-банков)

Кт Корсчет банка;

Дт 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов)

Кт Текущие (расчетные) счета клиентов.

Плата за услуги, оказываемые банком, зачисляется, согласно договору, на счет 8140 «Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами».

. На сумму денежных средств клиентов при продаже негосударственных ценных бумаг:

Дт 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет в центральном аппарате)

Кт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов-банков)

3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов)

и далее:

Дт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов-банков)

Кт Корсчет банка;

Дт 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов)

Кт Текущие (расчетные) счета клиентов.

. Взаимозачет по купле-продаже негосударственных ценных бумаг:

Дт 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами»

Кт 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ.

Бухгалтерский учет операций по покупке-продаже клиентами ОПЕРУ иностранной валюты за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов.

Покупка клиентами иностранной валюты:

на сумму рублевого эквивалента приобретаемой иностранной валюты:

Дебет Счет клиента,

3810 (в случае резервировании средств клиентом)

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дебет 6901 «Валютная позиция»

Кредит Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты.

Продажа клиентами иностранной валюты:

на сумму продаваемой клиентами иностранной валюты:

Дебет Счет клиента

К-т 6901 «Валютная позиция»;

на сумму рублевого эквивалента продаваемой клиентами иностранной валюты:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т Счет клиента,

3810 «Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту».

Взимание комиссионного вознаграждения при покупке-продаже клиентами ОПЕРУ иностранной валюты за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов.

При списании комиссионного вознаграждения за осуществление операций покупки-продажи иностранной валюты с текущих (расчетных) счетов клиентов филиалов Банка:

Дебет Счет клиента

Кредит 8150 «Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и При взимании комиссионного вознаграждения за осуществление операций покупки иностранной валюты из денежных средств, зарезервированных клиентами, если это определено в заявке, осуществляется проводка:

Д-т 3810 «Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»

К-т 8150 «Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов».

. При взимании комиссионного вознаграждения за осуществление операций продажи иностранной валюты клиентами из суммы рублевого эквивалента от проданной иностранной валюты, если это определено в заявке, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 3810 «Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»

К-т 8150 «Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов».

Бухгалтерский учет конверсионных операций.

Конверсия одной валюты в другую производится посредством продажи первой валюты и покупки второй валюты. При этом производятся следующие проводки.

Конверсия валютных средств за счет валютной позиции банка (внутренняя конверсия).

Перечисление валютных средств клиента для последующей конверсии:

Д-т Счет клиента

К-т 3810 «Транзитный счет для продажи иностранной валюты».

. Конверсия валютных средств клиента за счет валютной позиции филиала:

на сумму проданной валюты:

Д-т 3810 «Транзитный счет для продажи иностранной валюты»

К-т 6901 «Валютная позиция»;

на сумму купленной валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т Счет клиента.

Движение рублевого эквивалента одного вида валюты в другой:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Уплата клиентом вознаграждения согласно тарифам Банка:

Д-т Счет клиента

К-т 8150 «Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке».

Конверсия валютных средств через банки-контрагенты (внешняя конверсия).

Перечисление валютных средств для дальнейшего перечисления в банк-корреспондент:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 1810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранных валютой».

Зачисление купленной валюты:

Д-т 1800 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»

К-т 6901 «Валютная позиция».

Движение рублевого эквивалента одного вида валюты в другой:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

В случае заключения с банком-контрагентом Генерального соглашения об условиях проведения операций по конверсии иностранной валюты на межбанковском валютном рынке, в котором предусмотрен неттинг по каждой из валют сделки, осуществляются бухгалтерские проводки.

При конверсии иностранной валюты.

На сумму приобретенной валюты:

Д-т 1800 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»

К-т 6901 «Валютная позиция»;

на сумму проданной валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 1810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»;

и одновременно движение рублевого эквивалента:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Взаимозачет обязательств отражается проводками:

В случае если сумма обязательств Банка превышает сумму обязательств банка-контрагента в одной валюте:

на сумму обязательств банка-контрагента осуществляется проводка:

Д-т 1810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»

К-т 1800 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»;

на сумму превышения обязательств Банка:

Д-т 1810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»

К-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

1814 «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»;

после получения из банка-контрагента выписки по корреспондентскому счету:

Дт 1814 «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

Кт 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

В случае если сумма обязательств банка-контрагента превышает сумму обязательств Банка в одной валюте:

на сумму обязательств Банка осуществляется проводка:

Д-т 1810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»

К-т 1800 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»;

на сумму превышения обязательств банка-контрагента:

Д-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

К-т 1800 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой».

В случае если сумма обязательств сторон в одной валюте равна:

на сумму обязательств производится проводка:

Д-т 1810 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой»

К-т 1800 «Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой».

Покупка-продажа иностранной валюты за белорусские рубли по сделкам спот и форвард по операциям с клиентами ОПЕРУ за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов и на межбанковском валютном рынке отражается в бухгалтерском учете с применением внебалансовых счетов 99312 «Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам», 99322 «Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам», 99332 «Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам», 99342 «Иностранная валюта, приобретенная по форвардным сделкам», 99311 «Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам», 99321 «Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам», 99331 «Белорусские рубли, проданные по форвардным сделкам», 99341 «Белорусские рубли, приобретенные по форвардным сделкам»