4.Учет и оформление расчетных операций.

4.1. Порядок открытия текущих и других счетов.

Предприятия, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания. Счета могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям предприятий, предпринимателей, физических лиц. Предприятие, предприниматель вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет в иностранных валютах. Предприятиям разрешается сохранить текущие счета, открытые до вступления в силу Банковского кодекса Республики Беларусь их представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие (сохранение) нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. При этом наряду с ходатайством клиента, в котором изложено обоснование необходимости открытия (сохранения) нескольких текущих счетов в иностранных валютах, в Национальный банк Республики Беларусь представляется мнение банков (обслуживающего и банка, в который обратился клиент по поводу открытия счета) о целесообразности открытия (сохранения) нескольких счетов данному клиенту.

Физическое лицо открывает текущий счет в иностранных валютах в порядке, определенном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Предприятие вправе открыть по одному текущему счету на каждый уровень бюджетного финансирования (республиканский, местный, бюджет Союза Беларуси и России (Союзного государства). При этом текущий счет в иностранных валютах для получения бюджетного финансирования открывается в том банке, в котором предприятию открыт текущий счет в белорусских рублях. Текущий и другие счета, открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного (реорганизованного) предприятия, его обособленного подразделения, выделенного предприятием на отдельный баланс, предпринимателя на открытие счета только после получения сообщения налоговых органов о присвоении учетного номера налогоплательщика и о выдаче дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика (далее - дубликат извещения о присвоении УНН) и справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщиков обязательных страховых взносов и иных платежей (если иное не установлено настоящими Правилами и законодательством Республики Беларусь).

Об открытии счета банк в течение одного банковского дня обязан направить сообщение в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, которая выдала дубликат извещения о присвоении УНН.

Местом нахождения предприятия, его обособленного подразделения, выделенного предприятием на отдельный баланс, предпринимателя (владельца счета) является адрес, который указывается в карточке с образцами подписей и оттиска печати, при этом адрес предприятия должен соответствовать адресу, указанному в копии учредительного документа предприятия, представленного в банк.

Об изменении адреса владелец счета обязан в трехдневный срок письменно уведомить банки, в которых открыты его счета. Документы по открытию счета хранятся в деле по оформлению счета, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати (карточки открытого ключа проверки подписи), которая находится у уполномоченного работника банка. В деле хранится также договор, определяющий взаимоотношения банка и клиента по данному счету.

Банк обязан обеспечить наличие в деле по оформлению счета полного комплекта документов, предусмотренного настоящими Правилами для открытия данного счета.

Документы, необходимые для открытия (переоформления) счетов предприятиям и предпринимателям.

1.Заявление на открытие счета. Нерезиденты кроме предусмотренных в заявлении реквизитов указывают тип счета.

2.Копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранного предприятия либо предпринимателя, удостоверенную в установленном порядке, с переводом на белорусский (русский) язык (например, выписку из Торгового реестра страны происхождения и т.п.). Представительство нерезидента представляет копию разрешения Министерства иностранных дел Республики Беларусь на открытие представительства.

3.Копию учредительного документа, установленного законодательством Республики Беларусь для владельца счета, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. При открытии текущего счета представляются два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета.

Фермерское хозяйство представляет в банк нотариально удостоверенную копию акта на пользование землей, выдаваемого соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом.

Нерезиденты представляют удостоверенную в установленном порядке копию устава (положения, агримента и т.п.) с переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на представление интересов нерезидента, оформленную в установленном порядке.

Банки-нерезиденты и их филиалы представляют в банк удостоверенные в установленном порядке копии учредительных документов, предусмотренные законодательством страны банка-нерезидента для создания и деятельности банка.

4. Дубликат извещения о присвоении УНН. Дубликат необходим при открытии (переоформлении) счетов в соответствии с настоящими Правилами, если иное не предусмотрено законодательством. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНН, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНН не допускается. Не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНН при открытии счета. Дубликат извещения о присвоении УНН действителен до закрытия счета в банке.

5. Справка Фонда необходима при открытии счетов в соответствии Правилами, если иное не предусмотрено законодательством.

6. Cправка Представительства Госстраха,

7. Карточка с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

Если банку необходимы дополнительные экземпляры карточки с образцами подписей и оттиска печати владельца счета, они удостоверяются главным бухгалтером банка либо лицом, уполномоченным руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки и учинения соответствующей подписи в реквизите "Прочие отметки" о сличении с основным экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не требуют.

При открытии временного счета учредителям (участникам) создаваемого (созданного) предприятия для формирования (увеличения) уставного фонда представляются:

в случаях, когда учредителями (участниками) создаваемого (созданного) предприятия являются только физические лица, - карточка с образцами подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счетом;

в случаях, когда учредителями (участниками) создаваемого (созданного) предприятия являются только юридические лица, - карточка с образцами подписей должностных лиц учредителей участников), имеющих право распоряжаться счетом;

в случаях, когда учредителями (участниками) создаваемого (созданного) предприятия являются одновременно физические и юридические лица, - карточка с образцами подписей учредителей (участников) - физических лиц и должностных лиц учредителей (участников) - юридических лиц, имеющих право распоряжаться счетом.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи. В случае внесения в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь сведений о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) предприятия, данные предприятия обязаны представить в банк соответствующие документы, выдаваемые налоговыми органами.

Не требуется представления документа о регистрации (перерегистрации) и копий учредительных документов, следующим организациям и учреждениям:

Администрации Президента Республики Беларусь, Аппарату Совета Министров Республики Беларусь, Национальному банку Республики Беларусь, местным исполнительным и распорядительным органам;

учреждениям и организациям, финансируемым из республиканского и местных бюджетов;

министерствам, другим республиканским органам государственного управления;

кассам взаимопомощи при профкомах;

оздоровительно-спортивным, оздоровительным и другим лагерям;

религиозным организациям. При открытии счетов религиозные общины должны представить справку областного (Минского городского) исполнительного комитета о регистрации устава (положения). Религиозные объединения, центры, управления и создаваемые ими религиозные братства, монастыри, миссии, духовные учебные заведения представляют справку Государственного комитета по делам религий и национальностей Республики Беларусь о регистрации устава (положения);

гастролирующим зрелищным организациям;

любительским клубам, выделенным на самостоятельный баланс. Указанные клубы при открытии счета представляют в учреждение банка ходатайство организации(й)-учредителя(ей) об открытии счета и положение, утвержденное учредительной конференцией или общим собранием учредителей;

предприятиям, созданным на основании законов Республики Беларусь, декретов и указов Президента Республики Беларусь, постановлений Совета Министров Республики Беларусь.

4.2. Учет операций при осуществлении безналичных расчетов, учет межбанковских расчетов, учет операций при расчетах наличными деньгами.

Платежное поручение -платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк- получатель лицу, указанному в поручении. Платежные поручения представляются в банк –отправитель в течение 10 календарных дней со дня выписки в 3-х экземплярах. При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка;

Дебет счет плательщика- 3012,3015,

Кредит счет бенефициар- 3012, 6100

В случае отсутствия средств на текущем счете и при наличии договора банка с клиентом о принятии к исполнению документа в такой ситуации платежное поручение в неоплаченной сумме приходуется на внебалансовый счет 99814”Расчетные документы, не оплаченные в срок” и помещается в картотеку к данному счету.

При частичной оплате оформляется мемориальный ордер, на основании которого составляется проводка;

Дебет счета плательщика – 3012,3015

Кредит счет бенефициара- 3012,6100

Оплата документов находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика ,в порядке их оприходования по внебалансовому счету 99814. Зачисление средств на счет бенефициара производится банком-получателем на основании поступившего платежного поручения. Если в платежном поручении номера счетов не соответствуют номерам счетов ,открытых клиентам открытых в банке на момент зачисления поступивших на счет средств банк руководствуется наименованием клиента. В том случае если номер счета и наименование бенефициара не соответствуют ни наименованию клиента, ни номеру счета ,cуммы таких платежных поручений зачисляются на промежуточный счет 3819. Не позднее следующего дня банк-получатель выясняет принадлежность зачисленных сумм.

Платежные требование поручение представляет собой платежную инструкцию бенефициара к плательщику с требованием оплатить товар, поставленный по договору, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему расчетных, отгрузочных и иных документов предусмотренных договором. Первый экземпляр платежного требования –поручения оформляется подписями бенефициара и оттиском печати.

Платежные требования представляют собой платежную инструкцию, в которой содержится требование получателя денежных средств к плательщику об уплате через банк определенной суммы.

Платежные требования оформляются :

бенефициаром и представляется в банк-получатель в трех экземплярах , если плательщиком является банк то в двух .

Поступившие в банк- отправитель платежные требования проверяются ответственным исполнителем банка относительно их оформления. Платежные требования исполняются банком –отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт может быть предварительный и последующий акцепт, На платежных требованиях с предварительным акцептом, подлежащим оплате в день поступления их в банк, ставиться надпись “Оплата в день поступления”.

Под последующим акцептом понимается акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования в течение 5 банковских дней не считая дня поступления платежного требования в банк.

Платежные требования с последующим акцептом в день их поступления в банк-отправитель помещается в картотеку к внебалансовому счету 99812”Расчетные документы ,ожидающие акцепта для оплаты”.

Операции по оплате платежных требований отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками;

При наличии средств на счете плательщика

Расход99812-на всю сумму платежного требования

Дебет счета плательщика- 3012,3015

Кредит счет получателя-3012,6100

При частичном отсутствии средств на счете плательщика;

Расход 99812- на всю сумму платежного требования;

На сумму оплаты требования;

Дебет счет плательщика-3012,3015

Кредит счет получателя-3012,6100

Приход 99814 –на неоплаченную сумму платежного требования;

При полном отсутствии средств на текущем счете плательщика;

Расход 99812-на всю сумму платежного требования

Приход 99814-на всю сумму платежного требования

При частичном акцепте платежного требования;

Расход 99812-на всю сумму платежного требования;

Дебет счет плательщика-3012,3015

Кредит счет получателя-3012,6100

При неакцепте платежного требования на всю сумму требования ;

Расход 99812

Чек представляет собой ценную бумагу содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Клиент банка может получить чековую книжку или расчетный чек при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств. Для физического лица выдача чековой книжки возможна за счет средств кредита либо за счет внесения наличных денег. Чековая книжка выдается на основании представленного в банк заявления-обязательства. Если чековая книжка выдается за счет внесения в кассу наличных денег чекодатель заполняет приходный кассовый ордер. Оформление чековой книжки за счет кредита банка производится на основании распоряжения кредитного отдела на выдачу кредита и мемориального ордера составленного работником бухгалтерии банка. Чековая книжка на имя юридического лица выдается его представителю, фамилия имя и отчество и образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве.

При депонировании средств на счетах специального режима составляются следующие проводки;

1-для юридических лиц

Дебет текущий счет чекодателя

Кредит счета 317”Средства депонированные для расчетов чеками”

2- для физических лиц ;

Дебет текущий счет чекодателя

Или 2412””Кредиты физическим лицам на потребительские цели”

1030”Денежные средства в кассе”

Кредит счета 3174”Ср-ва физических лиц для расчетов чеками”

Расход счета 99846”Бланки строгой отчетности “

Принятые в уплату за проданный товар чеки из чековой книжки чекодержатель представляет в банк по месту открытия ему текущего счета. Чеки представляются в банк вместе с поручением –реестром.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках сумма чеков приходуется на внебалансовый счет 99872 .

При отсылке чеков в банк чекодателя сумма чеков списывается с внебалансового счета 99872 и приходуется на счет 99871.

Расход 99872

Приход 99871

Если операции по приему чеков на инкассо и их отсылке в банк чекодателя совершаются в один день учет ведется на счете 99871.

В банке чекодателя при поступлении поручения – реестра с поступившими надлежаще оформленными чеками производится оплата.

Совершается следующая проводка:

Дебет317х

Кредит 6100

При пополнении чековой книжки составляются бухгалтерские проводки

По счетам юр, лиц;

Дебет 317 кроме сч,3174

Кредит счета чекодателя,

Для физ, лиц

Дебет 3174

Кредит текущий счет чекодателя или 1030,

При расчетах пластиковыми карточками

Вариант 1 когда банк- эмитент является одновременно банком-эквайрером.

Указанные операции отражаются следующими проводками;

В банке при выдаче наличных в ПТС совершается проводка:

Дебет 3802

Кредит 1030

При поступлении реестра карт- чеков составляется мемориальный ордер со следующей корреспонденцией счетов;

Дебет 3802”Ср-ва на промежуточных счетах по операциям с чеками и банк, пластик, карточками”

Кредит 3812”Ср-ва на промежуточных сч. по опер. с чеками и банк, пластик, карточками”

При списании средств с карт- счета сост. Проводка:

Дебет карт-счет

Кредит 3802”Ср-ва на пром. Сч. по опер, с чеками и банк. Пласт. карточками”

Тем самым погашена задолженность держателя карточки перед банком,

При зачислении средств на счет ПТС делается бухгалтерская проводка;

Дебет3812

Кредит счет ПТС

В результате погашена задолженность банка перед ПТС.

-Учет межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты –это расчеты по выполнению денежных требований и обязательств возникающие между Национальным банком и банками, а также между банками по собственным платежам инициированные клиентами. Для проведения межбанковских расчетов банками с Национальным банком устанавливаются корреспонденские отношения. Межбанковские расчеты осуществляются уполномоченными банками через систему корреспонденских счетов. При осуществлении межбанковских расчетов в национальной валюте отражение их в ежедневном балансе производится на счетах;

В Национальном банке- на бал, счете 4600”Межфилиальный счет НБ для внутриреспубликанских расчетов”

2600”Межфилиальный счет участия Нац. Банка для внутриреспубликанских расчетов” в банках на балансовых счетах 1201”Корреспонденский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов ”А”,

6110-“Субкорреспонденские счета филиалов для расчетов в национальной валюте”

6100”Субкорреспонденские счета филиалов для расчетов в национальной валюте”,

При осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте отражение их в ежедневном балансе производится на следующих счетах;

В Национальном банке РБ на балансовых счете 4601”Межфилиальный счет участия НБ для расчетов в иностранной валюте”

2601 “Межфилиальный счет участия НБ для расчетов в иностранной валюте”

3201”Корреспонденские счета банков для расчетов в иностранной валюте”,

Для учета средств уполномоченных банков на счетах в других банках-корреспондентах, используются счета «Ностро» 1501”Корреспонденские счета в уполномоченных банках”-А”1502 “Корреспонденский счета в иностранных банках”. Для учета средств других банков в уполномоченном банке используются счета “Лоро”;1701 ”Корреспонденские счета уполномоченных банков” 1702”Корреспонденские счета иностранных банков”

Учет межбанковских расчетов по крупным и срочным платежам.

В банках –отправителях платежей;

Д-т счет плательщика

К-т 6100”Субкорреспонденские счета филиала для расчетов в национальной валюте” в Национальном банке”

Д-Т счет плательщика,

К-т 2600”Межфилиальный счет участия НБ для внутриреспубликанских расчетов”

В банках –участниках расчетов

Д-т 6110

К,-т 1201

Д-Т 6100

К-т счет получателя по учету собственных платежей банка, в НБ;

Д-т 2600

К-Т счет получателя, счета по учету собственных платежей банка,4690

-Учет операций при расчетах наличными деньгами.

Учет кассовых операций осуществляется в первом классе Плана счетов на активных балансовых счетах группы10 «Денежные средства.»

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляется следующими документами обьявления на взнос наличными; приходными кассовыми ордерами. Комплектом квитанций. Извещением представляющим собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции.

Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в кассу банка,

Принята выручка

Д-т 1010

К-т текущий счет клиента

Приняты денежные средства на срочные вклады физических лиц,

Д-т 1010

К-т 3414

При выдаче из кассы банка наличных денег

Работнику банка выданы наличные деньги под отчет

Д-Т 6520

К-Т1010

Выданы со срочного вклада физическому лицу.

Д-т 3414

К-т 1010.