9. Банк как субъект налогообложения.

9.1. Особенности налогообложения банка.

Налоговый учет в банке ведется в целях обеспечения правильного и своевременного составления и предоставления полной и достоверной отчетности по налогам в налоговые органы в процессе исчисления налогов, сборов и применения льгот в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь.

На отдельных лицевых счетах ведется раздельный учет следующих элементов налогового учета: затрат, включаемых и не включаемых в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль; учет прямых расходов по операциям с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов; доходов, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость; внереализационных доходов и расходов и т.д.

Применяются следующие регистры налогового учета:

• налоговые декларации расчеты по видам налогов

• книга покупок по налогу на добавленную стоимость

• сведения об использованных льготах по отдельным видам налогов

• и другие.

В вышеназванных регистрах отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся вручную и в электронном виде в автоматизированных банковских системах «Софтклуб» и «Мебиус-банк» с последующим выводом на бумажный носитель.

Все исправления ошибок в регистрах налогового учета подтверждаются подписью лица, внесшего исправление налогов, обязательных отчис­лений и сборов осуществляется учреждениями банка в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Беларусь.

Раздельный учет оборотов по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по различным ставкам, осуществляется на отдельных лицевых счетах по учету НДС. Доходы по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от налогообложения, отражаются на отдельных лицевых счетах по видам поступающих доходов. Выделение налога на добавленную стоимость из стоимости товаров, приобретенных в розничной торговле, расчетным путем не производится. Определение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) в отчетном налоговом периоде и подлежащих вычету без распределения по удельному весу выручки (дохода), производится на основании данных раздельного учета направлений использования полученных и оплаченных в отчетном месяце товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов. Раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость осуществляется на отдельных лицевых счетах по следующим направлениям:

уплаченные при приобретении лизингодателями объектов лизинга, для передачи их на условиях финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа;

по предметам залога, получаемым кредиторами в качестве исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, и не предназначенным для использования самим кредитором;

товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором;

по товарам, приобретаемым с целью безвозмездной передачи;

уплаченные по приобретенным заказчиком материалам (работам, услугам) для использования их при строительстве как подрядным, так и хозяйственным способом;

уплаченные по произведенным и приобретенным товарам (работам, услугам) для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства;

по имуществу, полученному при переводе правового титула другие направления.

Распределение сумм налога на добавленную стоимость в части отнесения на расходы банка и подлежащих зачету производится не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Исчисленные от доходов налоги и сборы, а также экологический налог отражаются в учете не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на доходы (прибыль) и местные налоги и сборы – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоги и сборы, начисленные за декабрь, должны быть отражены в учете в декабре.

При оплате централизованно поставленных услуг учреждениям банка расходы учреждений банка по оплате данных услуг признаются на основании первичных учетных документов, представленных в учреждение банка, осуществляющее централизованный расчет с поставщиком услуг.