Вопрос 25 Характеристика налога на добавленную стоимость: экономическое содержание и основные условия установления налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная передача товаров другим предприятиям и гражданам, бартерные операции;

• передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозяйственным способом для собственных нужд);

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении различных ставок при реализации товаров, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по различным ставкам.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены три налоговые ставки в размере 0 %, 10 % и 18 %.

Вопрос 26 Характеристика налога на прибыль организаций: экономическое содержание и основные условия установления налога

Налог на прибыль взимается в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации в целях налогообложения признается полученный ею доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 2, гл. 25).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года.

Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, 1-е полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 20 процентов - со всех доходов

• 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.