Вопрос 112 Содержание и порядок формирования показателей бухгалтерского баланса организации

Бухгалтерский баланс – это главная форма отчетности. Баланс представляет собой способ обобщенного отражения имущества организации и его обязательств по их размещению и источникам образования на первое число в денежном выражении. В балансе средства (все, что можно потрогать) располагаются в АКТИВЕ, а источники в ПАССИВЕ.

Актив содержит два раздела: 1. Внеоборотные активы ( данный раздел представлен имуществом организации со сроком службы более года – ОС, НМА, долгосрочные финансовые вложения ит.д.), 2. Оборотные активы (данный раздел представлен имуществом организации со сроком службы менее года – сырье и материалы, товары, денежные средства, дебиторская задолженность и т.д.).

Пассив содержит три раздела: 3. Капитал и резервы. Здесь раскрывается содержание собственного капитала организации (уставного капитала, резервного, добавочного, нераспределенной прибыли (непокрытый убыток.), и резервов организации создаваемых за счет в соответствии с законодательством; в соответствии с учредительными документами. 4. Долгосрочные обязательства . Это кредиторская задолженность со сроком погашения больше года : займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства. 5. Краткосрочные обязательства. Это кредиторская задолженность со сроком погашения менее года :займы и кредиты , задолженность по зарплате, с поставщиками и подрядчиками, по налогам и сборам, по внебюджетным фондам и т.д. В балансе отдельной таблицей представлено имущество не принадлежащее организации, которое учитывается на забалансовых счетах (к ним способ двойной записи не применим).

Для заполнения баланса бухгалтер берет сведения со счетов из Главной книги или ведомостей. Так, сумма основных средств берется по остаточной стоимости: сумма счета 01 « Основные средства» минус сумма начисленной амортизации со счета 02 «Амортизация основных средств». Аналогично и по нематериальным активам. Бухгалтерский баланс после заполнения подписывается главным бухгалтером и руководителем организации.

Вопрос 113 Содержание и порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках организации

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» является основной формой, дающей представление о полученных организацией доходов (убытков). По данной форме определяется реальное финансовое положение организации. Так же показатели данной формы служат основой для расчета таких показателей как, рентабельность, валовая прибыль (убыток), чистая прибыль (убыток).

Для заполнения донной формы используются донные со счетов 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль (убыток). А для правильности формирование конкретного показателя необходимо руководствоваться ПБУ 9/99, 10/99, 18/02. В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются следующие показатели: 1. Выручка от продажи товаров , работ и услуг (за минусом НДС, акцизы). 2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг. 3. Валовая прибыль ( выручка – себестоимость) 4.Коммерческие расходы (Д-т 90 - К-т 44) 5. Управленческие расходы 6. Прибыль от продаж

В разделе « Прочие доходы и расходы» (счет 91) отражаются следующие показатели: 1. Проценты к получению 2. Проценты к уплате 3. Доходы от участия в других организаций 4. Прочие доходы 5. Прочие расходы

Долее показана прибыль (убыток) до налогообложения (Прибыль от продажи + прочие доходы – прочие расходы +проценты - проценты + доходы других организаций)

Такие показатели как отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства формируются на основании ПБУ 18/02. Отдельной строкой отражаются - Текущий налог на прибыль и Чистая прибыль. Справочно дается информация о прибыльности акций.

Отдельной таблицей приведены данные о Расшифровке отдельных прибылей и убытков (штрафы, пени и неустойки, прибыль (убыток) прошлых лет и т.д.