97. Учет налогов в цене.

В состав  цены включаются такие налоги как : социальные налоги, НДС, акциз.

Социальные налоги – это отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд медицинского страхования.  Величина налогов жестко связана с расходами на заработную плату, поддается количественному измерению,  включается в себестоимость продукции.

Социальные налоги отчисляются во внебюджетные фонды.

НДС и акцизы были введены в российскую практику с 1992г.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости,  реализуемой в цене товара. На каждой стадии производства товаров создается новая добавленная стоимость. Прирост этой стоимости определяется как разница между стоимостью изготовленных и реализованных  товаров и стоимостью приобретенных сырья, материалов, использованных на изготовление работ, услуг.

На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным товарам, и суммой налога, уплаченной предприятием по  приобретенным сырью и материалам.

Ставка НДС составляет 18%

На товары, которые не являются предметами роскоши и предметами первоочередного потребления, введены акцизы.  Акциз – косвенный налог, включенный в цену  товара и взимаемый с потребителя. Он устанавливается на отдельные товары, услуги и отдельные виды минерального сырья. Акцизы устанавливаются на следующие виды продукции: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, бензин, минеральное сырье.

Акцизы способствуют изъятию доходов,  которые включены в цену товара. Подакцизные товары облагаются налогом с учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению этих товаров, то есть сумма акциза включается в базу обложения налогом на добавленную стоимость.

98. Трансфертные цены.

Трансферная цена — цена, устанавливаемая при сделках между аффилированными структурами (например, в рамках ТНК) с целью оптимизации финансовых потоков.

Иногда трансфертную цену называют внутрифирменной ценой.

Самое короткое определение– не рыночнаяцена. Не рыночная цена – это цена "не на рынке", это закрытая цена,цена для своих, то есть цена в рамках крупных корпораций, национальных и международных, в том числе между структурными подразделениями последних, находящихся в разных странах. Как внутренняя цена она не может не рассматриваться в качестве предмета коммерческой тайны, или как минимум, не должна предаваться широкой огласке.

Где используется трансфертная цена? Во внутрифирменной торговле, или точнее – во внутрифирменных поставках. Ихобъекты– комплектующие, агрегаты, узлы, технологические и конструкторские разработки.

Зачем используетсятрансфертная цена? Если исходить из этимологии слова "трансферт", то она используется для того, что сделать перевод, переход и в определенном смысле – "увод" денежных средств. Этот тезис можно прокомментировать двумя примерами.

Если подразделения транснациональной компаниинаходятся в стране "А" и в стране "В" и при этом в последней страненалоги ниже, то есть смысл именно в ней и получать прибыль. Для этого все то и надо завышать цены на комплектующие изделия для "А", занижать для "В". Налицо "увод" налогооблагаемой базы прибыли от высоких налогов.

Если подразделения транснациональной компании находятся в стране "А" и в стране "В" и при этом в последней стране существуют ограничения на перевод прибылиза границу, то есть смысл увеличить поток прибыли в страну "А", установив высокие трансфертные цены для подразделения в стране "В". Налицо "увод" прибыли из страны, в которой существуют ограничения на движение денег и капиталов.

Иногда трансфертную цену называют внутрифирменной ценой. Иногда слово пишут без "т", что вполне согласуется с этимологией слова: трансферная цена = трансферной цене.