57.1. Сущность и функции налогов.

Главной статьёй бюджетных доходов являются налоги. Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, устанавливаемые органами законодательной власти с определением размеров, сроков уплаты, предназначенные для обеспечения деятельности органов власти.

Можно выделить следующие основные функции налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая, контрольная.

С помощью реализации фискальной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

С помощью налогов происходит перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физических лиц, отраслей экономики. Эту функцию налогов принято называть распределительной.

Стимулирующая, или регулирующая функция означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платёжеспособного спроса. Через систему налоговых льгот и налоговых санкций происходит регулирование производственной и социальной активности.

С одной стороны, государственные органы используют налоговые методы с целью координации и контроля финансовой деятельности. С другой стороны контрольная функция выражается в соизмерении расходов государства и потенциала экономики при формировании доходов бюджетной системы.

57.2. Сущность и функции налогов

_{Налог– обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.}

_{Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).}

_{В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:}

_{Федеральными налогами и сборамипризнаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, ЕСН, НДФЛ, НДПИ, НПрО, акцизы, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос пошлина.}

_{Региональными налогамипризнаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Здесь: НИО, Н на игорный бизнес и транспортный налог.}

_{Местными налогамипризнаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. (земельный налог и нал на им-во физ лиц).}

_{Классификация:}

_{1. По способу взимания.}

_{– Прямые налоги. реальные (от предполагаемого дохода); личные (исходя из практически полученного дохода).}

_{– Косвенные. индивидуальные (распространяются на ограниченный круг товаров или услуг (акцизы: спиртные напитки, сигареты и т.п.)); универсальные (облагаются все товары и услуги); фискальные монополии (это товары, к-ые производит и реализует гос-во).}

_{2. По уровню управления. Федеральные, региональные, местные и спец налоговые режимы. (ЕНВД, ЕС/хН, УСНО, и Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции).}

_{3. По целевой направленности:}

_{– абстрактные (общие): предназначены для формиров-я доходной части бюджета в целом;}

_{– целевые (специальные): вводятся для финансиров-ия конкретного направл-ия гос-ных расходов. создаётся специальный внебюджетный фонд.}

_{4. По субъекту платежа: (кто платит) физические лица; юрид-кие лица; смежные (и те и другие).}

_{5. Разделение по уровню бюджета, в к-рый зачисляется платёж, различают:}

_{– закреплённые налоги, к-ые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджет. фонд;}

_{– регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налог. платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законод-тву}

_{6. По порядку введенияналоговые платежи делятся на: общеобязательные налоги; факультативные налоги, предусмотрены основами налог. системы, но их введение и взимание являются компенсацией органов самоуправления.}

_{7. По срокам уплаты:срочные (указана крайняя дата уплаты) и периодично-календарные (указан срок), бывают: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.}

_{Функции:}

_{1. Фискальная функция – Принудительное изъятие части достояния налогоплательщиков для формирования фин. ресурсов государства. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных соц. слоев общества.}

_{2. Экономическая функция: мощный экономический рычаг.}

_{- распределительная. распределение налоговых платежей.}

_{- регулирующая. налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство.}

_{- стимулирующая функция дополняет регулирующую (суть одна). Проявляется через предоставление льгот и преференций (скидок на таможенные пошлины на ввозимые в страну определённые товары. Список таких товаров и стран-экспортёров устанавливается федеральным правительством)}

_{- дестимулирующая ф-ция: тормозит развитие каких-то нежелательных процессов в экономике.}

_{- социальная функция, обеспечение и защита конституционных прав граждан. реализуется и затрагивает проблемы справедливого налогообложения: при помощи неравного обложения налогом разных сумм доходов; за счёт предоставления налоговых скидок; за счёт введения акцизов за предметы роскоши (дорогие автомобили, меховые изделия, ювелирные изделия).}

_{- воспроизводственная (экологическая) ф-ция: это накопление средств на восстановление использованных ресурсов.}

_{3. Контрольная функция.}

_{4. (отдельная) Внешнеэкономическая функция: создание гармоничной налоговой системы, к-ая сопряглась бы с налоговыми системами др. развитых стран.}

58. Классификация налогов.

Построение налоговой системы в России определяет Федераль­ный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).

Налог - обяза­тельный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и (или) муниципальных образований.

Многообразие налогов вызывает необходимость их классификации на определенной основе.

Наибольшее значение для современной теории налогообложения имеют следующие классификационные основания:

1. По способу взимания,

2. По субъекту-налогоплательщику,

3. По уровням управления,

4. По порядку введения налогов,

5. По уровню бюджета,

6. По целевой направленности,

7. По срокам уплаты.

1. По способу взимания (изъятия):

Прямые налоги- взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, поэтому для них размер налога точно известен. Бывают реальные прямые (уплачиваются со среднего дохода налогоплательщика) и личные прямые (уплачиваются с действительного дохода налогоплательщика, отражают его платежеспособность).

Косвенные налоги- взимаются через цену товара, окончательным плательщиком налога является потребитель товара. Бывают косвенные индивидуальные (ими облагаются строго определенные группы товаров), косвенные универсальные (ими облагаются в основном все товары, работы, услуги), фискальные монополии ( ими облагаются товары, производство и реализация которых - государственная монополия), таможенные пошлины (ими облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций).

2. По субъекту-налогоплательщику:

Налоги, взимаемые с физических лиц

Налоги, взимаемые с юридических лиц (с предприятий и организаций).

Смешанные налоги- уплачивают и физические и юридические лица.

3. По уровням управления(по принадлежности к уровню власти и управления):

Федеральные (общегосударственные) налоги- все элементы налога определяются законодательством страны и едины на всей ее территории.

Региональные (территориальные, субъекта федерации) налоги- отдельные элементы налога могут быть уточнены в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов.

Местные налоги- вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти и формируют только местные бюджеты.

4. По порядку введения налогов:

Общеобязательные налоги- взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который поступают.

Факультативные налоги- предусмотрены налоговой системой, введение и взимание - компетенция органов местного самоуправления.

5. По уровню бюджета:

Закрепленные налоги- непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд.

Регулирующие (разноуровневые) налоги- поступают одновременно в бюджеты различных уровне в пропорции согласно бюджетному законодательству.

6. По целевой направленности:

Абстрактные (общие) налоги- формируют бюджет в целом.

Целевые (специальные) налоги- вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

7. По срокам уплаты:

Срочные налоги- уплачиваются по налоговым обязательствам, не имеющим периодического характера.

Периодично-календарные налоги- уплачиваются по налогам, имеющим повторяющиеся налоговые периоды.