19.2 Закрытие налогового счета 90
Следующей операцией налогового учета является закрытие счета 90. Эта операция выполняется по каждому виду учета в отдельности путем сопоставления в общем случае кредитового оборота по субсчету 90.01 Выручка и дебетового оборота по субсчетам 90.02 Себестоимость продаж, 90.05 Экспортные пошлины, 90.07 Расходы на продажу и 90.08 Управленческие расходы. В учебной задаче обороты по субсчетам 90.05 и 90.07 отсутствуют.
На положительную или отрицательную разницу по каждому виду учета формируются проводки по дебету или кредиту субсчета 90.09 Прибыль/убыток от продаж в корреспонденции с субсчетом 99.01 Прибыли и убытки без налога на прибыль.
В программе «1С: Бухгалтерия 8» описанная выше операция выполняется автоматически с помощью документа Закрытие месяца при установленном флажке в колонке НУ для позиции списка выполняемых действий Закрытие налогового счета 90.
Пример:
Закрыть налоговый счет 90 за февраль с помощью документа Закрытие месяца.
На панели функций командой производство \Закрытие месяца \ Insert открыть форму нового документа Закрытие месяца.
Снять все флажки и установить флажок в колонке НУ строки Закрытие налогового счета 90 списка действий.
Щелчком на пиктограмме провести документ, т. е. выполнить процедуру закрытия счета (сформировать проводки).
19.4 Расчеты по налогу на прибыль
Расчеты по налогу на прибыль выполняются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02», а их результаты отражаются записями на счетах бухгалтерского учета.
Выполнение расчетов по налогу на прибыль включает:
расчет суммы постоянного налогового обязательства и формирование проводки по дебету счета 99.02.3 Постоянное налоговое обязательство и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль;
расчет суммы постоянного налогового актива и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 99.02.3 Постоянное налоговое обязательство;
расчет суммы отложенного налогового актива, подлежащего признанию в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 09 Отложенные налоговые активы и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль;
расчет суммы отложенного налогового актива, подлежащего уменьшению (списанию) в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 09 Отложенные налоговые активы;
расчет суммы отложенного налогового обязательства, подлежащего признанию в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства;
расчет суммы отложенного налогового обязательства, подлежащего уменьшению (списанию) в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 77 Отложенные налоговые обязательства и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль;
расчет условного расхода по налогу на прибыль и формирование проводки по дебету счета 99.02.1 Условный расход по налогу на прибыль и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль (если по данным бухгалтерского учета получена прибыль);
расчет условного дохода по налогу на прибыль и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 99.02.2 Условный доход по налогу на прибыль (если по данным бухгалтерского учета получен убыток).
Выполнение описанных выше расчетных процедур и формирование проводок в программе «1С: Бухгалтерия 8» осуществляется автоматически с помощью документа Закрытие месяца.
Но сначала необходимо в регистре сведений Ставки налога на прибыль указать ставки, по которым налог на прибыль зачисляется в федеральный бюджет и в бюджет субъекта
Пример:
Ввести в регистр сведений Ставки налога на прибыль ставки, по которым уплачивает налог на прибыль С 1 января 2009 г. они установлены в следующих размерах: В Федеральный бюджет -2%; в бюджет субъекта РФ -18%
Командой меню Предприятие \ Ставки налога на прибыль открыть форму регистра Ставки налога на прибыль и нажать Insert.
В форме для ввода сведений в поле Период ввести 01.01.2009, в поле
Организация указать ООО «Машиностроитель».
Рисунок 63- ставки налога на прибыль
4. Подставленные по умолчанию ставки налога в федеральный бюджет 2% и в бюджет субъекта РФ 18% оставить без изменения (рис.63).
5. Щелкнуть на кнопке ОК.