1.2.2. Информационная база финансового менеджмента

1. Бухгалтерская отчетность – основной источник информации.

2. Формирование информационной базы финансового менеджмента

3. Реформирование баланса

1. Бухгалтерская отчетность – основной источник информации

Процессы планирования, создания, развития предприятия отражаются в основных финансовых документах.

Баланс предприятия (форма №1) отражает последствия всех финансовых решений – показывает:

• откуда у предприятия появились средства («Пассив») и как они были использованы («Актив»),

• каким имуществом располагает предприятие («Актив»),

• что должно другим (обязательства),

• что причитается владельцам (собственный капитал).

Необходимые финансовые средства/капитал предприятия получают от собственников в форме вкладов в уставный фонд и от инвесторов-кредиторов. Эти средства используются на приобретение предметов имущества – внеоборотных активов и создание запасов оборотных средств. Эти процессы идут параллельно, и капитал всегда равен имуществу предприятия.

В процессе деятельности, если предприятие получает и накапливает прибыль, то увеличивается собственный акционерный капитал. Убытки деятельности уменьшают собственный капитал.

«Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) служит главным образом для расчета налогов. В нем отражаются результаты деятельности: выручка от реализации, доходы от других видов деятельности.

Форма № 4 является информационным источником для анализа денежных потоков по различным видам деятельности хозяйствующих субъектов: текущей, инвестиционной и финансовой. В рыночной экономике бухгалтерский учет выполняет принципиально новые функции, чем ранее. Причины следующие: меняется структура собственности, и государственная собственность становится лишь одним из видов собственности. Основной источник - это прибыль предприятия, а не бюджетное финансирование и государственное кредитование.

В условиях перехода к рыночной экономике бухгалтерский учет перестает быть счетоводческой и статистической функцией и превращается в инструмент сбора, обработки и передачи информации о деятельности хозяйствующего субъекта.

Дополнительная информация

При анализе деятельности эти результаты сопоставляются с затратами. Результаты и затраты – ключевые понятия экономики.

Текущие затраты – затраты, которые связаны с определенным текущим периодом; они возмещаются из выручки этого периода и отражаются в форме №2.

Капитальные затраты (единовременные, инвестиционные) возмещаются в течение многих периодов, затрагивают позиции баланса. Это приобретение зданий, сооружений, машин и оборудование, создание производственных запасов.

2. Формирование информационной базы финансового менеджмента

Уровень финансового менеджмента зависит от качества исходной информации, достоверности отчетности. Составление финансовой отчетности в условиях рынка основано на ряде принципов, которые и делают ее достаточно эффективным инструментом финансового менеджмента.

Основное требование к информации заключается в том, что она должна быть полезной, отвечать соответствующим критериям (уместность, достоверность, нейтральность, понятность, сопоставимость).

Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем.

Достоверность информации определяет ее правдивость, преобладание экономического содержания над юридической формой.

Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцент на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой группы.

Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

Сопоставимость требует, чтобы сохранялась последовательность в применяемых методах бухгалтерского учета на данном предприятии.

Каждая единица информации включается в отчетность исходя из того, что учет финансовой информации производился на основе определенных принципов учета. К принципам учета относятся:

1) принцип двойной записи, который обусловливает запись каждой операции дважды в дебет одного счета и в кредит другого;

2) принцип экономической единицы учета, в соответствии с которым хозяйственная единица, идентифицируемая в отчетности, отделяется от ее собственников или других единиц;

3) принцип периодичности, означающий, что предприятие должно периодически отчитываться перед заинтересованными сторонами о результатах своей деятельности за соответствующие периоды;

4) принцип функционирующего предприятия (продолжающейся деятельности, непрерывности), который означает, что предприятие будет продолжать свою деятельность достаточно долго и что оно не будет в ближайшее время ликвидировано или реорганизовано;

5) принцип денежной оценки, который означает использование денежного измерителя в качестве универсального. При этом могут применяться следующие методы оценки: фактическая себестоимость, текущая восстановительная стоимость, текущая рыночная стоимость реализации, дисконтированная стоимость;

6) принцип (метод) начислений, который позволяет бухгалтеру принять решение о том, к какому отчетному периоду отнести соответствующие расходы и доходы;

7) принцип соответствия доходов отчетного периода расходам отчетного периода, который означает, что в данном отчетном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов этого отчетного периода.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться ограничения на сведения:

• оптимальное соотношение затрат и выгод (затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям);

• принцип осторожности (документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств);

• конфиденциальность (отчетная информация не должна содержать данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия).