Безвозмездная передача

Фирма может безвозмездно передать основное средство гражданину или некоммерческой организации. При этом нужно списать с баланса его остаточную стоимость. С рыночной стоимости переданного имущества нужно начислить НДС. В учете отразите это проводкой:

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС исходя из рыночной цены основного средства.

По итогам отчетного месяца определите финансовый результат:

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от безвозмездной передачи основного средства.

Налогооблагаемую прибыль фирмы этот убыток не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Пример. ЗАО "Актив" безвозмездно передает школе компьютер. Его первоначальная стоимость - 25 000 руб., сумма начисленной амортизации - 8000 руб. Предположим, что компьютер был передан по остаточной стоимости, которая соответствует его рыночной цене. Бухгалтер ЗАО "Актив" сделал такие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 25 000 руб. - списана первоначальная стоимость компьютера;

Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 8000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 17 000 руб. - списана остаточная стоимость компьютера;

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 3060 руб. ((25 000 руб. - 8000 руб.) x 18%) - начислен НДС исходя из рыночной цены объекта основных средств;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 20 060 руб. (17 000 + 3060) - отражен убыток от безвозмездной передачи.

Передача в уставный капитал другой фирмы

Если ваша фирма вносит основное средство как вклад в уставный капитал другого предприятия, сделайте следующие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 58-1, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - отражена передача объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия (по

остаточной стоимости);

Дебет 19-1, Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств;

Дебет 58-1, Кредит 19-1, субсчет "Расчеты по НДС"

- восстановленный НДС отражен в стоимости финансовых вложений.

Если стоимость основного средства, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости, сделайте проводку:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

- превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль).

Если же стоимость основного средства, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, проводка будет такой:

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).

Передача имущества в уставный капитал другой фирмы не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).

В этом случае вам придется восстановить входной НДС.

Сумму налога рассчитайте пропорционально остаточной стоимости основных средств без учета их переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Убыток от этой операции налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Пример. ЗАО "Актив" передает компьютер в качестве вклада в уставный капитал.

Первоначальная стоимость компьютера - 30 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи - 12 000 руб.

По договоренности между учредителями компьютер оценен в 7000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал в учете такие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 30 000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 12 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 58-1, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 18 000 руб. - отражена передача основного средства в уставный капитал (по остаточной стоимости);

Дебет 19-1, Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 3240 руб. ((30 000 руб. - 12 000 руб.) x 18%) - восстановлен НДС с остаточной стоимости основного средства;

Дебет 58-1, Кредит 19-1, субсчет "Расчеты по НДС"

- 3240 руб. - восстановленный НДС отражен в стоимости финансовых вложений;

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- 14 240 руб. (18 000 + 3240 - 7000) - отражен убыток от передачи компьютера в уставный капитал другого предприятия.