Вклад в уставный капитал

Если ваша фирма получила основное средство в качестве вклада в уставный капитал, учтите его на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

В акционерных обществах цену основного средства, которую устанавливают акционеры, должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

Как отразить поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал, покажет пример.

Пример. В отчетном году ЗАО "Актив" (учредитель) передал ООО "Пассив" оборудование в качестве вклада в уставный капитал.

Его согласованная и подтвержденная оценщиком стоимость равна 500 000 руб.

Остаточная балансовая стоимость оборудования в учете "Актива" составляет 550 000 руб.

На нее приходится НДС в сумме 99 000 руб.

Расходы по доставке оборудования составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете проводки:

Дебет 75-1 Кредит 80

- 500 000 руб. - отражена задолженность "Актива" по вкладу в уставный капитал;

Дебет 08-4 Кредит 75-1

- 401 000 руб. (500 000 - 99 000) - принято к учету полученное оборудование;

Дебет 19 Кредит 75-1

- 99 000 руб. - учтен НДС по оборудованию;

Дебет 08-4 Кредит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражены транспортные расходы;

Дебет 19-1 Кредит 60

- 1800 руб. - учтен НДС по транспортным расходам;

Дебет 01 Кредит 08-4

- 411 000 руб. (401 000 + 10 000) - оборудование введено в эксплуатацию;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 100 800 руб. (99 000 + 1800) - принят к вычету НДС.

В балансе "Пассива" за отчетный год по строке 120 указана стоимость оборудования в сумме 411 000 руб. за вычетом начисленной по нему амортизации.

Дарение

Если фирма получила основные средства безвозмездно, то оцените их по рыночной цене на аналогичное имущество. Однако имейте в виду: сделки дарения на сумму более 3000 руб. между коммерческими фирмами запрещены (ст. 575 ГК РФ).

Таким образом, безвозмездно получить основные средства ваша фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также от государственных и муниципальных органов.

Сумму НДС по такому основному средству, которую уплатила передающая сторона, нельзя принять к вычету. Этот налог увеличивает первоначальную стоимость основного средства.

Безвозмездное получение основных средств отразите проводками:

Дебет 08-4 Кредит 98-2

- получены основные средства безвозмездно;

Дебет 19-1 Кредит 98-2

- учтен НДС по основным средствам, полученным безвозмездно.

При вводе основных средств в эксплуатацию сделайте записи:

Дебет 08-4 Кредит 19-1

- НДС учтен в стоимости основных средств;

Дебет 01 Кредит 08-4

- основные средства введены в эксплуатацию.

Стоимость материальных ценностей, подаренных другой фирмой или физическим лицом, облагают налогом на прибыль.

Его нужно заплатить по итогам периода, в котором получены основные средства.

Исключение составляют ценности, которые подарены фирмой (гражданином), имеющей в вашем уставном капитале долю не менее 50%.

При этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, только если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дня получения.

Пример. В 2011 г. ЗАО "Актив" получило безвозмездно от органа местного самоуправления технологическое оборудование.

Его рыночная цена составила 360 000 руб. (в том числе НДС).

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 08-4 Кредит 98-2

- 360 000 руб. - оприходовано по рыночной цене безвозмездно полученное оборудование;

Дебет 01 Кредит 08-4

- 360 000 руб. - оборудование введено в эксплуатацию.

В балансе "Актива" за 2011 г. по строке 120 отражена первоначальная стоимость оборудования в сумме 360 000 руб.

Стоимость подаренного вам основного средства, учтенную как доходы будущих периодов, спишите по мере начисления амортизации. Эту операцию отразите записями:

Дебет 20 (23, 44...) Кредит 02

- начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

- доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов в части начисленной амортизации.

Создание основных средств самой фирмой

Основное средство фирма может построить. Есть два способа строительства:

- подрядный (если работы проводят сторонние фирмы-подрядчики);

- хозяйственный (если фирма строит самостоятельно).

В учете первоначальная стоимость основных средств, построенных любым из этих способов,

включает в себя все затраты на строительство и ввод в эксплуатацию: расходы на покупку материалов, приобретение и монтаж оборудования, оплату труда рабочих и т.д.

После завершения подрядных работ оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта сделайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60

- отражена стоимость строительных работ;

Дебет 19-1 Кредит 60

- отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной фирмы.

Пример. В 2011 г. ЗАО "Актив" начало строительство административного здания.

Строительство вели подрядным способом. Стоимость всех работ составила 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.).

После подписания акта бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60

- 2 000 000 руб. (2 360 000 - 360 000) - учтена стоимость строительных работ;

Дебет 19-1 Кредит 60

- 360 000 руб. - учтена сумма НДС по подрядным работам;

Дебет 01, субсчет "Основные средства, не прошедшие госрегистрацию", Кредит 08

- 2 000 000 руб. - учтено построенное здание после его ввода в эксплуатацию.

После государственной регистрации здания бухгалтер сделал проводки:

Дебет 01, Кредит 01, субсчет "Основные средства, не прошедшие госрегистрацию"

- 2 000 000 руб. - построенный объект зачислен в состав основных средств;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19-1

- 360 000 руб. - НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

- 2 360 000 руб. - оплачены расходы по строительству.

В балансе "Актива" за 2011 г. стоимость здания (2 000 000 руб.) отражена по строке 120.

При хозяйственном способе строительные работы фирма проводит самостоятельно (без привлечения подрядчиков). В этом случае все затраты на строительство (стоимость строительных материалов, амортизацию основных средств, используемых при строительстве, заработную плату рабочих и т.п.) также учитывают по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В учете отразите это так:

Дебет 08-3 Кредит 10 (02, 07, 70, 69...)

- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Стоимость строительно-монтажных работ для собственных нужд фирмы облагают НДС.

Налоговую базу рассчитывают как сумму фактических расходов на строительство объекта. НДС к вычету по СМР для собственного потребления принимают на момент определения налоговой базы, то есть в последний день квартала. Иными словами, вычет можно заявить сразу, на дату начисления налога. С 1 января 2011 г. дожидаться перечисления налога для принятия его к вычету больше не нужно.

Пример. В июле 2011 г. "Актив" начал строить склад хозспособом. Затраты по строительству составили 1 190 000 руб., в том числе:

- стоимость материалов - 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.);

- зарплата строительных рабочих (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) - 400 000 руб.;

- амортизация строительных машин и оборудования - 200 000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходованы материалы для строительства;

Дебет 19-3 Кредит 60

- 90 000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 60 Кредит 51

- 590 000 руб. - оплачены материалы;

Дебет 08-3 Кредит 10

- 500 000 руб. - списаны материалы на строительство;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19-3

- 90 000 руб. - принят к вычету НДС по материалам (в период их списания);

Дебет 08-3 Кредит 70, 68, 69

- 400 000 руб. - начислены зарплата, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на

производстве и профзаболеваний;

Дебет 08-3 Кредит 02

- 200 000 руб. - начислена амортизация по строительному оборудованию;

Дебет 19-1, Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 198 000 руб. (1 100 000 руб. x 18%) - начислен НДС по хозспособу;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19-1

- 198 000 руб. - принят НДС к вычету.

В сентябре 2009 г. склад был введен в эксплуатацию. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 01 Кредит 08-3

- 1 100 000 руб. (500 000 + 400 000 + 200 000) - склад введен в эксплуатацию.

Стоимость склада (1 100 000 руб.) бухгалтер "Актива" отразил в строке 120 баланса за 2011 г. (за вычетом амортизации).