Как учесть выданные займы

Деньги, переданные другим фирмам по договору займа на срок более года и не возвращенные вам по состоянию на конец отчетного периода, также отражайте по строке 140 баланса. Договор займа заключают в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При этом ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется. Проценты по договору займа, выданного в денежной форме, налогом на добавленную стоимость не облагают (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если ваша фирма выдала долгосрочный заем, в учете сделайте такие проводки:

Дебет 58-3 Кредит 51 (50...)

- предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты по договору займа за период;

Дебет 51 (50...) Кредит 76

- получены проценты по договору займа.

Обратите внимание: по строке 140 нужно отразить не только сумму займа, но и начисленные по нему проценты.

Пример. В январе 2011 г. ООО "Пассив" предоставило ЗАО "Актив" заем на сумму 500 000 руб. сроком на 2 года. За пользование займом "Актив" должен уплачивать проценты из расчета 20% годовых. Проценты уплачиваются ежегодно. Бухгалтер "Пассива" отразит это так:

Дебет 58-3 Кредит 51

- 500 000 руб. - предоставлен заем.

Ежемесячно на последнюю дату месяца бухгалтер ООО "Пассив" будет делать следующую проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1

- 8333,33 руб. (500 000 руб. x 20% : 12 мес.) - начислены проценты за январь, февраль,

март... 2011 г.

В балансе "Пассива" за 2011 г. по строке 140 указана сумма займа и процентов по нему в размере 600 000 руб. (500 000 + 100 000).

Как учесть вклад в совместную деятельность

Документом о совместной деятельности является договор простого товарищества. По этому договору двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и, не образовывая юридического лица, действуют вместе с целью получения прибыли.

Взаимоотношения сторон по договору простого товарищества регулируются гл. 55 Гражданского кодекса.

Вкладом в договор простого товарищества могут быть не только деньги, но и любое другое имущество: нематериальные активы, основные средства, ценные бумаги и т.д. Такие вклады учитывают на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества". По строке 140 годового баланса отразите дебетовое сальдо по этому счету на конец года.

Сделайте в учете запись:

Дебет 58-4 Кредит 50 (51, 52)

- внесен деньгами вклад в простое товарищество.

Если вклад вносят имуществом, его оценивают по стоимости, согласованной между товарищами. Эта оценка может быть выше, ниже или равна балансовой стоимости передаваемого имущества. При этом в балансе участника, передающего имущество, делают проводки:

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04)

- сформирована остаточная стоимость основного средства (НМА), передаваемого по договору простого товарищества;

Дебет 58-4 Кредит 01 (04)

- отражен вклад в простое товарищество основными средствами (НМА);

Дебет 58-4 Кредит 07 (08, 10, 41, 43, 58...)

- отражен вклад в простое товарищество прочим имуществом фирмы;

Дебет 58-4 Кредит 91-1

- отражено превышение денежной оценки вклада над его балансовой стоимостью;

Дебет 91-2 Кредит 58-4

- отражено превышение балансовой стоимости переданного имущества над его денежной оценкой по договору.

При прекращении договора простого товарищества выбывший участник получает вложенное ранее имущество назад. В учете он отражает это проводкой:

Дебет 01 (04, 10...) Кредит 58-4

- отражен возврат имущества при прекращении договора простого товарищества.