Ликвидация

Если ваша фирма решила ликвидировать основное средство (вследствие его физического или морального износа), сделайте проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...)

- списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, на

демонтаж оборудования, разборку здания и т.п.);

Дебет 10 Кредит 91-1

- оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств;

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от ликвидации объекта основных средств (по итогам месяца).

Пример. На балансе ООО "Пассив" числился станок первоначальной стоимостью 360 000

руб. В 2009 г. станок был демонтирован и списан.

На момент списания по нему была начислена амортизация в сумме 90 000 руб.

Расходы по демонтажу станка составили 20 000 руб. Демонтаж произведен ремонтным цехом "Пассива".

После демонтажа и разборки станка были получены материальные ценности и запасные части, пригодные для дальнейшего использования. Их рыночная стоимость равна 50 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" сделал следующие записи:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 360 000 руб. - списана первоначальная стоимость демонтированного станка;

Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 90 000 руб. - списана амортизация по демонтированному станку;

Дебет 91-2, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 270 000 руб. (360 000 - 90 000) - списана остаточная стоимость станка;

Дебет 91-2 Кредит 23

- 20 000 руб. - списаны расходы по демонтажу и разборке станка;

Дебет 10 Кредит 91-1

- 50 000 руб. - оприходованы материалы, оставшиеся после демонтажа станка и пригодные для дальнейшего использования;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 240 000 руб. (270 000 + 20 000 - 50 000) - отражен убыток от списания станка.

Строка 130 "Незавершенное строительство"

По строке 130 баланса отразите расходы, которые относят к незавершенным капитальным вложениям.

Такими расходами считают:

- затраты на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;

- затраты на покупку нематериальных активов, не принятых к учету;

- затраты на покупку оборудования, требующего монтажа;

- затраты на покупку оборудования, переданного в монтаж, но не смонтированного;

- затраты по незаконченному капитальному строительству;

- затраты по законченным объектам капитального строительства, которые не прошли государственную регистрацию и право собственности на которые к вам не перешло;

- суммы авансов, выданных застройщику, а также другие авансовые платежи на капитальные вложения;

- затраты на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Указанные расходы учитывают на счетах 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", а также на счете 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", в сумме авансов на капвложения. В строке 130 укажите дебетовое сальдо этих счетов по состоянию на конец года.

Отражая расходы на незавершенное строительство, руководствуйтесь требованиями ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" (утв. Приказом Минфина России от 24 октября 2008 г. N 116н) и Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. Письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160).