6.3 План по себестоимости. Директ-костинг

Общие затраты: TC = 15 759 202

Общие постоянные затраты = 5 939 070 руб.

Средние постоянные издержки: AFC = 5 939 070/10 320 = 575 руб.

Средние переменные издержки: AVC = 9 820 132/10 320 = 951 руб.

Средние издержки: AC = 1 526 руб

Р мин. (минимальная цена реализации) = 15 759 202/10 320 =1 526 руб. / койко-ночь

Рентабельность составляет 30 %.

Цена реализации

Ро = АС * (1 + р') = 1 526 * 30 % = 1 984 рублей

1. Выручка от реализации: ТR = Q * Po = 10 320 * 1 984 = 20 474 880 руб.

2. Валовая маржа (величина покрытия) GM = TR - TVC =20 474 880 – 9 820 132= 10 654 748 руб.

3. Коэффициент валовой маржи = Валовая маржа / Выручка =

10 654 748 / 20 474 880 = 0,52

4. Порог рентабельности (критический объем выручки) = Сумма

постоянных затрат/Коэф. Валовой маржи = 5 939 070/0,52 = 11 421 288 р.

Это положение самоокупаемости фирмы, то есть когда выручка равна затратам. Показывает пороговую (минимальную) выручку от реализации, обеспечивающую безубыточную работу предприятия.

5. Критический (безубыточный) объем производства =

Сумма постоянных затрат / Цена за ед. – Переменные затраты на ед. = 5 939 070/1 984 - 951 = 5 749 к-м.

Минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

6. Сила воздействия операционного рычага (производственный рычаг): OL = GM / Rn = 10 654 748 /3 487 186 = 3,05

Эффект операционного рычага показывает, во сколько раз прирост прибыли больше прироста выручки от реализации про­дукции (услуг). Сила операционного рычага зависит от величины постоянных затрат, и чем они больше, тем эффект сильнее.

При изменении выручки на 1 % прибыль предприятия увеличится в 3,05 раза.

7. Запас финансовой прочности:

в рублях = Выручка от реализации – Порог рентабельности =

20 474 880 – 11 421 288 = 9 053 592 руб.

в % к выручке от реализации = Порог рентабельности в рублях * 100% / Выручка от реализации = 11 421 288 / 20 474 880 * 100% = 55 %

по ценам = Цена реализации – Критическая цена реализации/Цена реализации *100% =1 984 – 1 526/1 984 *100% = 23%

8. Прибыль = Валовая маржа - Постоянные затраты = 10 654 748 – 5 939 070 = 4 715 678 руб.

9. Плановый объем производства = Постоянные затраты + Прибыль / Цена за единицу – Переменные затраты на единицу = 5 939 070 + 4 715 678 / 1 984 - 951= 10 315 к-м.

Налог на доход (6%) = 20 474 880*0,06 = 1 228 492

Чистая прибыль = Валовая прибыль – Налог на доход (6% по УСН) = 4 715 678 – 1 228 492 = 3 487 186 руб.

10. Расчет доли бесполезных затрат = ПМ max – ПМ план. = 16920-10 315 = 6 595 к-м.

11. Срок окупаемости = Инвестиции/ Чистая прибыль+Амортизация

Срок окупаемости = 25 500 000 / 1 508 712 + 3 487 186 (4 995 898) = 5,1 лет.

12. NPV (Чистый дисконтированный доход) = (CF*5/1,492)-кап.вложения

NPV (Чистый дисконтированный доход) = 28 828 533/1,492 – 25 500 000/1,492 = 19 322 073 – 17 091 152 = 2 230 921

PV = CF = 4 995 898

Рентабельность = прибыль (R)/общие затраты (FC + VC)*100% = 4 715 678 руб. / 15 759 202 руб. *100% =30%.

Вывод:

На уровне среднеотраслевой рентабельности (20-30%) рентабельность в 30% считается очень хорошей, поэтому проект можно считать конкурентоспособным.

На основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что деятельность этого комплекса экономически выгодна, рентабельна. Данный проект обладает достаточно быстрым сроком окупаемости (5,1 лет). Чистая прибыль в размере 3 487 186 руб. способствует формированию фонда накопления для дальнейшего развития предприятия, расширения бизнеса.

При выполнении планового объема продаж (10 320 к-м.) предприятие успешно покрывает свои издержки, получая прибыль, т.е. его деятельность в отчетном периоде является рентабельной. Поскольку запас финансовой прочности при данных показателях достаточно высок, гостиница при необходимости может снизить цену реализации номера, увеличив при этом количество реализуемых номеров, а значит, пропорционально увеличив прибыль. Т.е. потенциальная возможность снижения цены в условиях жесткой конкуренции, например, существует и обоснована экономическими показателями.

Умеренная цена на гостиничные услуги (1 984 р.) позволит занять конкурентоспособное место на рынке гостиничных услуг Калевальского района.