3.4. Содержание тактического планирования

В отечественной теории планирования действия по реализации стратегии традиционно делят на тактические и оперативные.

Термин «тактика» происходит от греческого слова tactika, которое переводится на русский язык как «искусство приводить в порядок». Словарь экономических терминов определяет тактику как «четко фиксированные в своей последовательности способы поведения, ориентированные на достижение конкретных целей, являющихся звеньями реализации стратегических целей». В связи с этим, целью тактического планирования является упорядочивание действий работников организации по реализации выработанной стратегии.

Система текущих плановых документов предприятия должна соответствовать целям, стоящим перед предприятием и системе плановых показателей.

Действительно, если собственник в качестве генеральной цели определил рост стоимости предприятия, то в составе плановых документов должен появиться тот, в котором отражены плановые значения стоимости предприятия и пути их достижения. Если перед предприятием поставлены экономические, социальные и экологические цели, то соответственно должны быть разработаны экономические, социальные и экологические планы, отражающие будущие значения плановых показателей, способы достижения целей, участников и календарные сроки действий, направленных на достижение целей, виды и объем требуемых ресурсов.

В связи с тем, что стоящие перед предприятием цели могут носить временный и постоянный характер, плановые документы могут быть непериодическими (проектными) и регулярными. Непериодический плановый документ прекращает свое существование после его реализации. К таким документам относятся проекты (например, проект строительства нового цеха), программы (например, целевая программа снижения себестоимости продукции), технико-экономические обоснования. Именно наличие непериодических плановых документов обеспечивает адаптацию системы внутрифирменного планирования к изменяющимся условиям функционирования предприятия.

Тактическое регулярное планирование часто называют текущим. Текущие планы составляются по предприятию в целом (комплексные общефирменные планы), по функциональным областям (функциональные планы) и структурным подразделениям.

На передовых предприятиях специально для целей финансового планирования и контроля разрабатывают финансовую структуру, которая определяет состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой ответственности. Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение предприятия, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/ или доходы, финансовые результаты, притоки и оттоки денежных средств. Вся деятельность подразделений в качестве ЦФО отражается в бюджетах. Таким образом, система бюджетов предприятия полностью зависит от его финансовой структуры. Необходимо отметить, что финансовая структура может не совпадать с организационной структурой предприятия. Для эффективности финансового планирования и контроля центр финансовой ответственности зачастую формируют путем объединения нескольких структурных подразделений или на базе отдельной части подразделения, закрепленного существующей организационной структурой.

Рекомендуемая система тактических плановых документов, разрабатываемых на уровне предприятия и его структурных подразделений, представлена в Приложении В.

Тактические планы разрабатываются на год, квартал, месяц, реже на 2-3 года. Необходимо помнить, что разработка тактических планов начинается с определения будущих объемов реализации, затем рассчитывается плановый объем производства и на его основе – потребность в материальных и трудовых ресурсах и т.д. Завершает процесс планирования финансовых план, который определяет необходимый объем финансовых ресурсов и источники их получения.

Важнейшим тактическим среднесрочным планом предприятия является план развития, а годовым – годовой финансово-хозяйственный план. Годовой финансово-хозяйственный план является руководством при осуществлении текущей деятельности общества, а его исполнение – главным критерием оценки эффективности деятельности исполнительных органов, ответственных за руководство текущей деятельностью общества (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Рекомендуемое содержание годового

финансово-хозяйственного плана предприятия

Раздел	Содержание
1	2
1. Ключевые показатели деятельности	Плановые значения ключевых показателей деятельности в сравнении с отчетным годом
2. План разработки новых видов продукции	Количество и виды разрабатываемой новой продукции. Сроки освоения новой продукции
3. План маркетинговой деятельности	Плановая доля рынка. Мероприятия по поддержанию и увеличению доли рынка Плановые цены, объемы реализации и выручка от реализации продукции, работ, услуг. Затраты на

Продолжение табл. 3.8

1	2
	инновации в области маркетинга. Возможные риски невыполнения плана
4. План производства	Производственная мощность. Объем товарной продукции. Средняя продолжительность периода с момента размещения заказа до момента его выполнения Планы организации нового производства, расширения и сокращения производства, модернизации и реконструкции основных средств, технического перевооружения. Затраты на инновации в области совершенствования техники, технологии и организации производства. Возможные риски невыполнения плана и срыва сроков выполнения заказов.
5. План по труду и повышению квалификации	Планируемая среднесписочная численность работников по категориям персонала. Расходы на оплату труда с выделением постоянной части заработка и переменной. План повышения квалификации. Затраты на обучение и повышение квалификации работников.
6. План по качеству	План мероприятий, направленных на повышение качества продукции и повышения уровня соответствия стандартам менеджмента качества. Плановая величина уровня качества продукции Повышение уровень послепродажного обслуживания. Затраты на повышения качества. Анализ рисков невыполнения плана
7. Социальный план	План мероприятий социальной направленности. Затраты на социальные выплаты работникам. План участия в благотворительных мероприятиях. Затраты на благотворительность. Ожидаемый социальный эффект (выражаемый в повышении уровня соответствия стандартам социальной ответственности, стандартам безопасности труда). Анализ рисков невыполнения плана
8. План по экологии	План мероприятий экологической направленности. Затраты на экологические мероприятия. Ожидаемый

Продолжение табл. 3.8

1	2
	экологический эффект. Анализ рисков невыполнения плана
9. Финансовый план	План инвестиций План денежных потоков Плановый баланс активов и пассивов План доходов и расходов План распределения чистой прибыли Возможные риски невыполнения плана

Все разделы годового финансово-хозяйственного плана взаимосвязаны (рис. 3.3). С одной стороны, финансовый раздел позволяет оценить возможность реализации запланированных мероприятий в рамках экономической, экологической и социальной деятельности общества, а с другой стороны информация о данных видах деятельности обосновывает плановые значения финансовых показателей.

Рис. 3.3. Содержание годового финансово-хозяйственного плана предприятия