Аналитический учет на складе и в бухгалтерии

Кладовщик на каждый номенклатурный номер материала заполняет материальный ярлык, в котором:

-название

-номенклатурный номер

-единица измерения

-цена

-лимит

Учет движения материалов в разрезе каждого номенклатурного номера кладовщик осуществляет в карточках складского учета материала (они только в натуральных единицах). Если материалы скоропортящиеся и надо отслеживать сроки поставки и реализации материалов (товаров) заводят партионную карту.

Наиболее прогрессивным методом учета материалов в бухгалтерии является автоматизированный учет (1С склад). Если не автоматизирован, то оперативно-бухгалтерский метод.

Учет поступления мпз

1.поставка материально-производственных запасов (МПЗ)

А)поставка МПЗ на условиях предоплаты. К 60 счету могут быть открыты субсчета:

60-1 задолженность перед поставщиком (кредиторская)

60-2 авансы выданные

Пример: Счет поставщика 50000 в т.ч НДС. Выдан аванс на сумму 20000 в т.ч. НДС. Материалы были поставлены и оприходованы и счет оплачен полностью.

1.выдан аванс поставщику	60-2	51	20000
2.приняты к учету материалы	10	60-1	42373
3.учтен НДС по материалам	19	60-1	7627
4.зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68	19	7627
5.зачтен аванс в счет оплаты по счету поставщика	60-1	60-2	20000
6.оплачен счет поставщика (50000-20000=30000)	60-1	51	30000

Счет 60-2; 60-1 закрывается. С 51 счета снимается 50000

Б) поставка МПЗ на условиях последующей оплаты

Пример: Поставлены материалы на сумму 118000 в т.ч. НДС 18000. Счет оплачен после оприходования материалов

1.акцептован счет за поступившие материалы: -на ст-ть материалов -на сумму НДС	10 19	60-1 60-1	100000 18000
2.зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68	19	18000
3.опалчен счет поставщика	60-1	51	118000

3.Изготовление материалов собственными силами.

К 10 счету может быть открыт субсчет 10-15 «определение стоимости изготовленных материалов». Материалы могут изготавливаться силами вспомогательного производства или любого другого структурного подразделения. Все фактические затраты по изготовлению материалов будут собираться в Д 10-15 при оприходовании материалов бкдет сделана проводка Д10-1; К10-15

1.материалы отпущены на изготовление материалов	10-15	10-1	25000
2.начислена з/п за изготовление материалов	10-15	70	10000
3.начислены взносы во внебюджетные фонды	10-15	69	3000
4.часть амортизации оборудования отнесена на затраты по производству материалов	10-15	25	1000
5.на основании приходного ордера и накладной на внутренне перемещение материалы сданы на склад	10-1	10-15	39000

4.Безвозмездное получение МПЗ

В инструкции к плану счетов для отражения безвозмездно полученных ценностей существует 98-2, однако в связи с изменениями в стандартах бух.учета под безвозмездными получениями, которые могут отражаться на 98 счете подразумеваются в основном бюджетное и целевое финансирование. Таким образом, безвозмездно полученные ценности целесообразно отражать по К счета 91

Д10; К91-1 оприходованы безвозмездно полученные материалы НДС платит передающая сторона

5.Получение материалов в счет вклада в УК

Д75-1; К80 сформирован УК

Д10; К75-1 внесены учредителями в УК материалы

6.Материалы могут быть получены в обмен на другое имущество.

Операции должны осуществляться через 91 счет. При этом получение материалов

Д10; К91-1 и Д19; К91-1

Передаваемые ценности например ОС будут списываться через 91 счет

Д91-2; К01(по остаточной ст-ти)