Учет налога на доходы физических лиц (ндфл).

НДФЛ является одним из видов прямых налогов, исчисляется в % от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме (заработная плата, премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши).

Основная ставка НДФЛ в России 13 %.

Налоговая ставка 35 % устанавливается в отношении:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в части превышения 4 000 руб.;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в НК РФ ( 2012 г. – ставка рефинанс-я +5% для рублевых вкладов);

• в отношении суммы экономии на % при получении налогоплательщиками заемных(кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в НК РФ.

Налоговая ставка в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (нерезиденты – это те, которые живут на территории РФ менее 183 дней) за исключением доходов, получаемых в виде:

• дивидендов от долевого участия в российских организациях 15 %;

• от осуществления трудовой должности в качестве высококвалифицированного специалиста в отношении которого – 13 %.

Налоговая ставка 9 % в отношении доходов от долевого участия в виде дивидендов физическими лицами, резидентами РФ.

9 % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007.

Доходы, освобождаемые от налогообложения:

1. государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком;

2. пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

3. суммы единовременных выплат (работодателем работнику при рождении и усыновлении ребенка – не более 50 000 рублей на каждого ребенка);

4. стипендии;

5. доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах (куры, огурцы,…);

6. доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, которые находились в собственности более 3 лет;

7. доходы в денежной и натуральной форме, получаемых в порядке наследования;

8. доходы в порядке дарения, кроме недвижимого имущества, транспорта, акций;

! НО: если даритель является членом семьи, то дарение акций, машин и недвижимости не облагается;

9. суммы платы за обучение налогоплательщика;

10. доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные за налоговый период (1 год) в качестве призов и выигрышей, также средства материнского капитала;

11. суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового транспортного средства в рамках государственного эксперимента;

12. взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей в год на каждого работника.

! Нерезиденты не имеют право на стандартные, социальные и имущественные вычеты.

Все эти вычеты для доходов, облагаемых по ставке 13 %.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем и рассчитываются в бухгалтерии.

На каждого ребенка – 1 400 руб. С 3его ребенка – 3 000 руб. на каждого последующего.( до 280 000 руб.)

Вычет предоставляется каждому из родителей. Стандартные налоговые вычеты также предоставляются в размере 3 000 руб. чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам 1,2 или 3 группы из числа военнослужащих.

500 руб. героям СССР, инвалидам с детства, инвалидам 1,2 или 3 группы. До достижения совокупного годового дохода 40 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты – за обучение до 120 000 руб., за лечение до 120 000 руб. Если лечение дорогостоящее, то на вся сумму лечения.

Имущественные налоговые вычеты – до 2 000 000 руб. без учета % по кредитам на строительство или приобретение жилья.

Профессиональные налоговые вычеты – уменьшают на всю сумму расходов документально подтвержденных сумм полученного дохода. Если расходы документально не подтверждены, то сумму доходов можно уменьшить не более чем на 20 % от доходов.

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты физическое лицо рассчитывает самостоятельно и подает налоговую декларацию в налоговую инспекцию и налоговики возвращают после проверки декларации.

Пример: У Петровой М.В. 4 детей, оклад – 50 000, премия – 3 000 в январе месяце.

53 000 – совокупный доход, что меньше 280 000.

Рассчитаем налогооблагаемую базу:

53 000 – 2*1400 – 2*3000 = 44 200 – налогооблагаемая база

НДФЛ = (44 200*13) / 100 = 5 746.

№	Содержание операции	Д^т	К^т	Сумма
1	Начислен оклад и премиальные	26	70	53 000
2	Удержан НДФЛ	70	68	5 746
3	Выплачена з/п на банк.карту	70	51	47 254