Отражение излишков и недостач по поставкам. Учет расчетов по претензиям

Излишки, поступившие на предприятие приходуются по акту приемки материалов, расцениваются по договорным ценам и отражаются по Д 002.

В дальнейшем решается вопрос о целесообразности их использования (либо оплачивать и приходовать на сч.10, либо возвращать поставщику)

Если при поставке материалов обнаружена недостача, оформляется акт приемки, котоый является основанием для предъявления претензий поставщику.

Далее анализируем ситуацию на предмет оплаты счетов:

1.если счет не был оплачен до поступления груза, то оплачиваются фактически поступившие ценности + НДС

2.если счет был оплачен до поступления груза, то сумма недостачи с НДС относится на расчеты по претензиям и возникает дебиторская задолженность, учитывающаяся на счете 76-2

Д76-2; К60-2

Пример: На предприятие поступили материалы на сумму 100000 без НДС счет был оплачен до поступления на сумму 141600 в т.ч. НДС

Материалы должны были прийти на сумму 120000 (141600-141600*18/100)=120000

Недостача при поставке составляет 20000

1.счет поставщика оплачен авансом	60-2	51	141600
2.оприходованы фактически поступившие материалы	10	60-1	100000
3.отражен НДС по фактически поступившим материалам	19	60-1	18000
4.зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет	68	19	18000
5.зачтен аванс в оплату поставки	60-1	60-2	118000
6.недостача МПЗ с учетом НДС отнесена на претензии поставщику (60-2) 141600-118000=23600	76-2	60-2	23600

Когда претензия будет удовлетворена делают проводки:

А)допоставили материал

Учтена стоимость доставки	10	60-1	20000
Учтен НДС	19	60-1	3600
Списана претензия по недостаче	60-1	76-2	23600

Б) претензия удовлетворяется путем зачисления денег на расчетный счет

Д51; К76-2 – 23600

Если при поставке материалов возникла недостача, но условия оплаты по договору последующая оплата в нашем примере будут сделаны следующие проводки

Д10; К60-1 10000

Д19; К60-1 18000

Д68; К19- 18000

Д60-1; К51- 118000

Недопоставку не оплачиваем

Учет выбытия материалов

Учет отпуска материалов в производство

А) материалы учитываются только на счете 10

1.отпущены материалы: -в основное производство -на изготовление полуфабрикатов -на ОПР -на ОХР -на исправление брака -в обслуживающие производства и хозяйства -во вспомогательное производство На расходы по сбыту продукции -на изготовление ОС, НМА, при монтаже, на пусконаладочные работы -на устранение стихийных бедствий и иных ЧП	20 21 25 26 28 29 23 44 08 91-2	10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
2.списан резерв под снижение стоимости материальных ценностей при отпуске материалов на производство и другие цели	14	91-1

Б) материалы учитываются на сч.10,15,16 (учетная ст-ть 10, отклонения 16)

1.материалы отпущены в основное производство по учетной стоимости	20	10
2.списаны отклонения фактической стоимости от учетной -когда фактическая ст-ть больше учетной ст-ти -когда фактическая ст-ть меньше учетной ст-ти	20 16	16 20
3.списан резерв при отпуске материалов в производство	14	91-1