2.3. Бухгалтерский учет кредитных операций и расходов по их обслуживанию

Учет задолженности по, выданному ЗАО АКБ «Авангард» кредиту ООО «Кватро» отражает следующем образом.

1. Получение кредитов на счета по учету денежных средств:

Д-т 50, 51

К-т 66– 150 000 рублей.

2. Погашение кредиторской задолженности предпри­ятия за счет кредитов и займов:

Д-т 60, 76 – К-т 66– 20 000 рублей.

5. Погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам:

Д-т 66– К-т 51 – 150 000 рублей.

К затратам по обслуживанию кредитов и займов относятся: проценты, которые следует уплатить кредиторам; дисконт по векселям; дополнительные затраты; курсовые и суммовые разницы, возникающие при уплате процентов по кредитам и займам.

В соответствии с ПБУ 15/01 эти затраты являются прочими и относятся на финансовые результаты предприятия. Особо следует отметить порядок отраже­ния в учете процентов при приобретении материально-производственных запасов и основных средств.

1. При приобретении материальных ценностей за счет кредитов и займов проценты относят на увеличение стоимости этих ценностей до момента их оприходования:

Д-т 10 - К-т 66, 67

После оприходования - проценты относят к прочим расходам:

Д-т 91- К-т 66, 67.

2. При приобретении или создании основных средств и нематериальных активов до момента их оприходова­ния проценты за кредиты и займы относят на вложения во внеоборотные активы:

Д-т 08 – К-т 66, 67.

После оприходования основных средств и нематериальных активов проценты относят к операционным расходам:

Д-т 91 – К-т 66, 67.

Таким образом, проценты по кредитам и займам отдельно не уплачиваются, а относятся на увеличение задолженности по кредитам и займам.

Проведенные исследования в данной главе позволили сделать ряд выводов. Основными целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли. Предприятие имеет хорошее финансовое состояние. Лимит необеспеченных кредитных рисков составляет 81 189 тыс.руб.

ООО «Кватро» на основании оценки кредитоспособности предприятия открыта кредитная линия с лимитом выдачи в сумме 150 000,0 тыс. рублей, сроком на 12 месяцев, под 13,5% годовых, при соблюдении следующих условий: надлежащее оформление договора залога товаров в обороте; страхования заложенного имущества в пользу ЗАО АКБ «Авангард»; проведение оборотов по расчетному счету в ЗАО АКБ «Авангард» в размере не менее 50 млн. руб. ежемесячно; заключение дополнительного соглашения о безакцептном списании с расчетного счета, открытого в ЗАО «Инвестсбербанк» не позднее 15 календарных дней с даты заключения кредитного договора.

Вывод по второй главе: Основными целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли. Предприятие имеет хорошее финансовое состояние. Лимит необеспеченных кредитных рисков составляет 81 189 тыс.руб. Считаем возможным предоставить ООО «Кватро» кредитную линию с лимитом выдачи в сумме 150 000,0 тыс. рублей, сроком на 12 месяцев, под 13,5% годовых, при соблюдении следующих условий: надлежащее оформление договора залога товаров в обороте; страхования заложенного имущества в пользу ЗАО АКБ «Авангард»; проведение оборотов по расчетному счету в ЗАО АКБ «Авангард» в размере не менее 50 млн. руб. ежемесячно; заключение дополнительного соглашения о безакцептном списании с расчетного счета, открытого в ЗАО «Инвестсбербанк» не позднее 15 календарных дней с даты заключения кредитного договора.