Заключение

Цель аудита расчетов по кредитам и займам – установить законность и правильность оформления кредитных договоров, правильность отнесения на затраты процентов по кредитам, соответствие отражения в бухгалтерском учете операций по уче­ту кредитов и займов принятой на предприятии учетной политике, полноту и своевременность погашения кредитов.

Аудитору необходимо проверить: соблюдение «золотого правила финансирования» (соотношение соб­ственных и заемных средств не должно превышать 60/40). Следование это­му правилу позволяет предприятиям иметь достаточные средства для пога­шения всех кредитов в случае возникновения необходимости; возможность предприятия погасить кредиты и займы в срок (оцени­вается с использованием коэффициентов ликвидности); правильность отнесения полученных кредитов к краткосрочным и долгосрочным кредитам; наличие и правильность заполнения всех реквизитов кредитного до­говора; причины получения кредитов в данном банке (было ли это обуслов­лено наиболее выгодными условиями или какими-либо другими обстоя­тельствами); цели фактического использования кредита и их соответствие услови­ям договора; полноту, равномерность и своевременность фактического погашения кредита; наличие фактов нарушения сроков возврата кредитов, и причины этого; правильность уплаты процентов за кредит и их отнесения на себе­ стоимость; законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов) и порядок их погашения; порядок отнесения процентов по ссудам, полученным от предприятий-заимодавцев, не имеющих лицензии ЦБ (относятся за счет прибыли); ведение аналитического учета по заимодавцам и срокам погашения кредита; порядок реализации (выпуска) краткосрочных и долгосрочных цен­ных бумаг; законность и обоснованность выдачи ссуд на индивидуальное жи­лищное строительство, на строительство садовых домиков и др.; наличие задолженности по ссудам за уволенными работниками и ме­ры, принятые к взысканию.

Поступление кредитных и заемных средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг).

Все расчеты в ООО «Кватро» по кредитам и займам строятся на основании заключаемых договоров. Для проверки правильности заключения договоров были выбраны договора с АКБ «Авангард». Выборочная проверка договоров, заключенных с банком, показала, что формы договоров соответствуют действующему законодательству и содержат все необходимые существенные элементы, такие как предмет договора; качество поставляемой продукции; цена продукции; общая сумма, на которую заключен договор; отражен порядок расчётов, порядок передачи средств, форс-мажорные обстоятельства и дополнительные условия, особые условия. А также определен срок действия договора. Все проверенные договора имеют сведения о реквизитах и адресах сторон, а также заверены подписями руководителей.

В ходе проверки установлено аналитический учет по счету 66 и 67 в ООО «Кватро» ведется по каждому взятому кредиту и займу. На предприятии для ведения аналитического учета приспособлен специальный реестр Карточка счета 66 и 67, в котором отражены все кредиты и связанные с ними операции в течение года. В этом документе отражается сальдо на начало и конец каждого месяца и указана корреспонденция. В ходе выборочной проверки было установлено, что все хозяйственные операции находят свое отражение в журнале хозяйственных операций.