- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов
- •1.1.Сущность кредитов и займов и методика их учета
- •1.2.Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов
- •1.3 Теоретические аспекты аудита кредитов и займов
- •2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ооо «Кватро»
- •2.1. Краткая характеристика предприятия
- •2.2. Оценка кредитоспособности ооо «Кватро»
- •3.2. Обороты по счетам и выручка от реализации
- •2.3. Бухгалтерский учет кредитных операций и расходов по их обслуживанию
- •3. Аудит расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
- •3.1. Разработка программы для проведения аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам
- •3.2. Проведение аудита расчетов по кредитам и займам
- •3.3. Направления совершенствования учета и аудита кредитных операций
- •Заключение
- •Список использованной литературы Нормативно-правовые акты
- •Приказ Минфина рф от 06.07.1999 n 43н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (пбу 4/99)"
- •Периодические издания
- •Электронные ресурсы
- •Приложения
2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ооо «Кватро»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Основными целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли.
Для достижения указанных целей, Общество осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:
- издательская и полиграфическая деятельность;
- розничная и оптовая торговля бумажно-беловой, печатной, канцелярской продукцией и произведениями, которые выпущены на других носителях информации, включая аудиовизуальными произведениями и фонограммами, произведениями на электронных носителях;
- воспроизведение (изготовление экземпляров) произведений на любых видах носителей сведений, включая изготовление аудиовизуальных произведений и фонограмм, а также на электронных носителях, в Интернете, в радио- и телеэфире;
- производство изданий и иной продукции по заказу художественного оформления;
- рекламно-информационная деятельность, в том числе в форме проведения конференций, лекций, семинаров, направленных на повышение эффективности продвижения выпускаемой Обществом продукции потребителям;
- иные виды деятельности, которые не запрещены законодательством Российской Федерации.
Уставный капитал Общества составляет 792 000 рублей.
За период 2016 года предметными редакциями было подготовлено к выпуску 262 новых и 102 переработанных названия (3953 печатных листа).
На основе пояснительной записки к отчету ООО «Кватро» за 2016г. можно подвести итоги производственной деятельности. Так выпуск продукции в 2016 году осуществлялся следующим образом (таблица 5).
Таблица 5 –Итоги производственной деятельности ООО «Кватро» за 2016г.
Кварталы |
Тираж 2016 год, (тыс.экз.) |
в % к отчету 2015 года |
Печатные листы-оттиски (млн.) |
в % к отчету 2015 года |
I |
7775,8 |
137,1 |
100,3 |
164,8 |
II |
14917,3 |
109,9 |
207,6 |
107,1 |
III |
12177,0 |
120,8 |
171,8 |
121,5 |
IV |
5925,7 |
112,7 |
70,9 |
109,8 |
2015 год |
40795,8 |
118,0 |
550,6 |
119,5 |
В 2016 году выпуск продукции вырос по тиражу на 6,2 млн. экземпляров, по печатным листам-оттискам – 90,1 млн. печатных листов-оттисков (печ. л/отт.) по сравнению с 2015 годом.
Далее представлены основные показатели деятельности и экономической эффективности рассматриваемого предприятия:
- выручка рассматриваемого предприятия составила – 1 290 000 тыс. руб.;
- чистые активы составили 807 340 тыс. руб.;
- чистая прибыль составила 100 000 тыс. руб.
Чистая прибыль за отчетный период ООО «Кватро» составила 136362 тыс. руб. после уплаты всех необходимых налогов.
Чистая прибыль рассматриваемого предприятия, которая была получена по результатам деятельности 2016 года в размере – 119 051 тыс. рублей была направлена на следующее:
- выплата дивидендов в 2016 году в размере 18 000 тыс. руб.;
- пополнение собственных оборотных средств, которые необходимы для покрытия расходов, связанные с ростом выпуска книжной продукции (на 6,2 млн. экземпляров) - 71741 тыс. руб.;
- приобретение программного обеспечения для усовершенствования технологического процесса, техники рассматриваемого предприятия - 29310 тыс. руб. (в разделе – Развитие производственных ресурсов и издательских технологий).
В таблице 6 представлены показатели деятельности ООО «Кватро» за 2016г. и последующую положительную динамику наращивания собственных средств и изменение других показателей в 2016 г.
Таблица 6- Динамика балансовых показателей ООО «Кватро» за 2016 год, тыс. руб.
Статьи баланса |
01.01.2016 |
01.04.2016 |
01.07.2016 |
01.10.2016 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
95 |
90 |
123 |
Основные средства |
30 434 |
33 397 |
32 685 |
32 857 |
Финансовые вложения |
82 |
82 |
82 |
82 |
Отложенные налоговые активы |
6 726 |
7 861 |
9 192 |
10 882 |
Итого по разделу I |
38 693 |
41 485 |
42 111 |
43 974 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
Запасы, в том числе: |
618 048 |
694 661 |
705 968 |
648 864 |
НДС по приобретенным ценностям |
478 |
113 |
110 |
122 |
Дебиторская задолженность |
356 896 |
493 957 |
729 588 |
617 595 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
138 584 |
0 |
0 |
6 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
0 |
37 490 |
52 174 |
125 665 |
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
351 |
Итого по разделу II |
1 114 006 |
1 226 221 |
1 487 840 |
1 392 603 |
БАЛАНС |
1 152 699 |
1 267 706 |
1 529 951 |
1 436 577 |
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
792 417 |
792 417 |
792 417 |
792 417 |
Резервный капитал |
0 |
0 |
6 818 |
6 818 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
216 117 |
268 831 |
290 072 |
361 113 |
Итого по разделу III |
1 008 534 |
1 061 248 |
1 089 307 |
1 160 348 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
47 695 |
54 406 |
56 378 |
56 701 |
Итого по разделу IV |
47 695 |
54 406 |
56 378 |
56 701 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Заемные средства |
0 |
0 |
124 000 |
20 000 |
Кредиторская задолженность |
58 097 |
104 029 |
131 038 |
115 244 |
Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
167 |
Прочие обязательства |
38 373 |
48 024 |
95 137 |
84 117 |
Итого по разделу V |
96 470 |
152 053 |
384 266 |
219 528 |
БАЛАНС |
1 152 699 |
1 267 707 |
1 529 951 |
1 436 577 |
В таблице 6 представлены финансовые результаты рассматриваемого предприятия.
Таблица 7 - Динамика доходов и расходов за 2016г., тыс.руб.
Статья |
01.01.2016 |
01.04.2016 |
01.07.2016 |
01.10.2016 |
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг |
1 558 750 |
332 187 |
1 007 609 |
1 671 845 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
-1 118 244 |
-226 064 |
-682 412 |
-1 109 278 |
Валовая прибыль |
440 506 |
106 123 |
325 197 |
562 567 |
Коммерческие расходы |
-155 152 |
-21 084 |
-87 412 |
-145 409 |
Прибыль (убыток) от продаж |
285 354 |
85 039 |
237 785 |
417 158 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
148 |
0 |
0 |
0 |
Проценты к уплате |
-6 689 |
0 |
-2 436 |
-6 195 |
Доходы от участия в других организациях |
2 584 |
0 |
0 |
0 |
Прочие операционные доходы |
2 612 |
647 |
3 101 |
5 384 |
Прочие операционные расходы |
-77 732 |
-12 084 |
-66 424 |
-150 317 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
206 277 |
73 602 |
172 026 |
266 030 |
Отложенные налоговые активы |
992 |
-6 710 |
2 465 |
4 156 |
Отложенные налоговые обязательства |
-523 |
1 136 |
-8 682 |
-9 006 |
Текущий налог на прибыль |
-68 513 |
-14 963 |
-50 596 |
-93 145 |
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи |
-1 871 |
-350 |
-349 |
-130 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
136 362 |
52 715 |
114 864 |
167 905 |
Из таблицы 7 видно, что выручка от продаж товаров, продукции, работ услуг, а также чистая прибыль (и др. промежуточные показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения) по итогам 3-го квартала 2016г. превышает аналогичные годовые показатели за 2015 г., что свидетельствует о развитии и росте потенциала предприятия.