25. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты. Сборщики налогов (сборов).

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

ст. 20 НК: Случаи когда в/з-ть устанавл. в силу прямого указания з-на:

1) одна организация непосредственно и косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Перечень оснований для признания в/з не является закрытым. Суд по иску нал. органа может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Осн. последствие признания закл-ся в том, что налог. орган получает право контр-ть цену по заключ-мым сделкам, если эта цна отклоняеться от рыночной на 20% в любую сторону, то нал. орган вправе исч-ть налог по сделке так, как будто цена по ней была рыночной.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Нал. агентами могут являться:

1. Работодатели по под. налогу.

2. ИП, которые привлекают наемных работников

3. Росс. орг-я при выплате иностр. орган., которая не имеет филиалов и представительств, дивиденды обязана удержать налог на прибыль.

4. По НДС: иностр. орг-я, не имующ. ф. и предст., производит эксп.-имп. опер-я, то ее контрагент росс.. орг-я обязана удержать и уплатить НДС.

Нал. агент не является представителем налогоплательщика, он Корее заместитель, т.к. в случае, если нал. агент надл. образом исполнит обязанность, то обяз-ть н-ка по уплате налога счит. прекращенной (но если удержание не произошло, то сумма налога м.б. взыскана непосредственно с налогоплательщика.

Сборщики налогов и сборов. Прием от налогоплательщиков и плательщиков сборов средств в уплату налогов и боров и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, ОМС, другими уполномоченными органами и должностными лицами -

Суд. прак-ки по сборщ. налогов нет, т.к. НК не закреп. каких-либо прав.

Сущ. разл. мнения о том, кто являеться сборщиком: ОМС (надел. ВоМ), суды, которые осущ. контроль за уплатой гос. пошлин, ГАИ, ЗАГС – контроль за уплатой опред. сборов. 58. Представительство в налоговых правоотношениях.

НК выделяет законных и уполномоченных представителей.

В случае с ФЛ под зак. представителями, представителями налогоплатильщика и платильщика сбора – зак. представители, определяемые в порядке гражд. зак-ва (родители, опекуны, попечители).

В случае с организацией – иначе, чем в ГК. Это лица, которые наделены полномочиями представлять орг-ии в силу учеред. документов и зак-ва, т.е. директор организации, который осущ. управление делами организации (в соответствии с ГК данные лица, явл. органами организации, а не представителями). Нал. зак-во не выдвигает спец. требования о доверенности, но т.к. эти лица в нал. за-ве называються законными представителями это может создать путаницу в терминологии.

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Уполномоченными представителсми наогоплат-ка, плат. сбора явл. лица, наделенные полномочиями в силу доверенности.

НК устанавливает ограничения для представительства по доверенности: представителями не м.б. должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, а физ. лица на основании нотариально удостоверенной доверенности.