16. Общие условия установления налогов и сборов в рф. Специальные налоговые режимы.

ст.18 НК: Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и ФЗ.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК.

К специальным налоговым режимам относятся:

1)упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (вместо уплаты совокупности налогов плательщику предоставляется возм-ть уплаты суммы годового платежа)

2)система налогообложения в свободных экономических зонах

3)система налогообложения в ЗАТО (привязан к территории, к которой органич. доступ, чтобы компенс. неудобства предоставл. определ. льготы)

4)система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции (т.к. заключено соглашение с инвестором, продукция будет предоставл-ся в долю гос-ва). .

17. Общие условия установления налогов и сборов: налогоплательщики сборов, их виды, установление и использование льгот налогам и сборам, их виды.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

18. Общие условия налогов и сборов: объект налогообложения, реализация товаров и услуг, принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения, доходы от источников в РФ, дивиденды и проценты.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимост-ю, колич-ю или физич. характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о н. и с. связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Выделяют 3 основных объекта: доходы, имущество, расходы.

Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным (бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.

При определении рыночной цены учитываются обычные надбавки к цене или скидки. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях.

Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с главами "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы физических лиц", "Налог на доходы от капитала". При спорных вопросах отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Не признаются дивидендами: 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный капитал; 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность; 3) выплаты неком. организации на осущ-е ее основной уставн. деят-ти, произведенные хозяйственными обществами, устав. капитал которых состоит полностью из вкладов этой неком. орг-ии.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.