42. Нк: общие требования к протоколу, оформление результатов проверки.

Любые контрольные мероприятия должны протоколироваться (осмотр, экспертиза и т д). В протоколе указываются: 1) его наименование; 2) место и дата производства конкретного действия; 3) время начала и окончания действия; 4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; 5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком; 6) содержание действия, последовательность его проведения; 7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.

К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.

после окончания проверки составляется акт подписываемый д\л органа проводившими проверку, а так же проверяемыми лицами. В случае отказа проверяемых лиц в нем делается соотв. запись. Требования к акту установлены МинНиС: указание документально подтвержденных фактов правонарушения, выводы и предложения проверяющих по устранинию нарушений и применению санкций.

43. Налоговый контроль: производство по делу о налоговом правонарушении

Материалы проверки рассматриваются рук.\зам.В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии д\л организации-налогоплательщика либо ИП или их представителей. По результатам рассмотрения материалов - решение:1) о привлечении к ответственности 2) об отказе в привлечении к ответственности; 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В решении о привлечении к ответственности излагаются обстоятельства правонарушения, документы и иные сведения, которые их подтверждают , доводы,налогоплательщиком в свою защиту, и результаты их проверки. На основании решения о привлечении налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени. Копия решения налогового органа и требование вручаются налогоплательщику либо его предст. под расписку или передаются иным способом.

По выявленным налоговым органом нарушениям,физ\л или д\л налогоплательщиков-организаций подлежат привлечению к ад. от. Рассмотрение дел в соответствии с административным законодательством

Производство по делам, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами

Отличие: 1.на основе обнаружения фактов которые свидетельствуют о нарушении лицом налог. зак-ва. 2. В начале составляется акт. Подписывается лицом совершившим правонар., при отказе в подписи в акте делается соответствующая запись в этом акте. Содержание акта: факты нарушения законодат., выводы д\л и его предложения по устранению нарушения и применению санкций, акт вручается лицу под расписку, лицо в случае несогласия с фактами акта в 2 недели со дня получения должен представить в нал. Орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт, или же возражения по акту в целом, а так же передать док-ты которые обосновывают его возражения. По истечению этого срока в теч не более 14 дней руководитель органа рассматривает акт и док-ты. По результатам рассмотрения акта выносится решение. А далее процедура такая же.

44. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ — акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится: организациями и индивидуальными предпринимателями — путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством; физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в указанные выше сроки.

Порядок и сроки рассмотрения жалоб

Порядок и сроки рассмотрения жалоб установлены ст.140 Налогового кодекса Российской Федерации.

Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней.

О продлении срока рассмотрении жалобы также сообщается заявителю в письменном виде в течение трех дней со дня принятия такого решения.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган вправе вынести решение по существу.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:

1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено участие налогоплательщика при рассмотрении жалобы вышестоящим налоговым органом.

Порядок рассмотрения жалобы на акты налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц предусмотрен главой 20 Налогового кодекса Российской Федерации, однако обязанность обеспечения присутствия налогоплательщика при рассмотрении жалобы Кодексом не предусмотрена.

Положения статьи 101 Кодекса, регулирующие порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, не подлежат расширительному толкованию и не могут применяться к процедуре рассмотрения жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом, поскольку из норм главы 20 Кодекса возможность подобного применения не следует.

Учитывая изложенное, вышестоящие налоговые органы не обязаны приглашать налогоплательщика (его представителя) на рассмотрение жалобы.

Вместе с тем, при обращении с жалобами в вышестоящий налоговый орган налогоплательщиками иногда заявляются ходатайства об участии в рассмотрении жалобы. Такие ходатайства оставляются вышестоящим налоговым органом без удовлетворения с разъяснением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка рассмотрения жалоб.