- •7. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •13. Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь
- •15. Сущность документации, основные реквизиты первичных документов, классификация первичных документов
- •Способы исправления ошибок в учётных регистрах: корректурный, способ «красное сторно» и способ дополнительной записи.
- •18. Сущность и виды оценки
- •19. Калькуляция, её виды и содержание
- •20. Бухгалтерский аппарат, его структура и функции
- •22. Понятие учетной политики организации и порядок её формирования
- •25. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •26. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •27. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •28. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •29. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •30. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •34. Основные средства, их классификация и оценка в бухгалтерском учете
- •35. Учет поступления основных средств
- •36. Учет выбытия основных средств
- •37. Учет амортизации основных средств
- •38.Понятие, состав и оценка нематериальных активов
- •39. Учет поступления и выбытия нематериальных активов
- •2) В связи с уступкой исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности в результате их продажи, безвозмездной передачи или вклада в уставный капитал другой организации.
- •40. Амортизация нематериальных активов
- •42. Экономическое содержание материально-производственных запасов
- •43. Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов
- •44. Организация и порядок расчетов по оплате труда
- •46. Классификация затрат
- •Классификация затрат на производство
- •47. Учет расходов, связанных с производством
- •48. Учет накладных расходов
- •49. Методы учета затрат
- •50. Учет собственного капитала организации
- •51. Учет готовой продукции и её продажи
- •52. Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •53. Бухгалтерская отчетность, её содержание и назначение
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •54. Историческое развитие экономического анализа
- •55. Роль и задачи экономического анализа деятельности предприятия
- •56. Типология видов экономического анализа
25. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
Расчетный счет. Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, оформленных в письменном виде. Этими документами могут быть: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки, объявление на взнос наличными. Расчетные документы принимаются к исполнению не зависимо от суммы платежа, без ошибок и подчисток. Чеки и объявления на взнос наличными оформляют от руки, остальные – компьютерным или машинописным текстом. Операции по расчетному счету оформляются следующей документацией:
- списание средств с расчетного счета производится по платежным поручениям, по платежным требованиям, инкассовым поручениям, аккредитивами, чеками;
- поступление средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными.
В бесспорном порядке с расчетного счета организации списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды (налоги и сборы). При недостаточности денежных средств на расчетном счете при наличии инкассовых поручений, мемориальных ордеров за расчетно-кассовое обслуживание и др., не списанные суммы относят на картотеку в банке и списывают по мере поступления денежных средств на расчетный счет. В установленные банком сроки предприятие получает от банка выписку с расчетного счета, в которой отражаются все операции за отчетный период (день). В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете, списанные и поступившие денежные средства с номером документа и корреспондирующим счетом. На основании выписки бухгалтер предприятия составляет бухгалтерские проводки. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета.
Учет операций по расчетному счету ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Сальдо показывает остаток свободных денег на расчетном счете на определенную дату, оборот по дебету – суммы, поступившие на расчетный счет из кассы (Дт 51-Кт 50/1), от покупателей (Дт 51-Кт 62) и др., оборот по кредиту – суммы, выданные наличными в кассу (Дт 50/1-Кт 51) и перечисленные за товары, работы, услуги (Дт 60/76-Кт 51), на оплату налогов (Дт 68/69-Кт 51) и др.
Валютные счета, количество которых не ограничивается, открываются в банках, которые имеют соответствующую лицензию (разрешение) Банка России. Нормативное регулирование осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ3/2000 утверждено приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н.
В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими и физическими лицами в валютный резерв ЦБР и непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:
- транзитный валютный счет;
- текущий валютный счет.
На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.
На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Валютные операции отражаются на активном счете 52 «Валютные счета». Сальдо показывает остаток свободных денег на валютном счете на определенную дату, оборот по дебету – суммы, поступившие на валютный счет, оборот по кредиту – перечисленные за товары, работы, услуги.
Организации обязаны продавать часть валютной выручки. Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки. За обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию. До обязательной продажи этой части валютной выручки организация открывает транзитный счет, куда поступает и выручки от покупателей (Дт 52-Кт 62). Остатки выручки зачисляются на текущий счет, потом в рублевом эквиваленте – на расчетный счет (Дт 51-КТ 52). Покупка валюты отражается через счет 76.
Для отражения операций о наличии и движении средств в иностранной валюте применяется счет 52 «Валютные счета». Валютная выручка – это выручка в иностранной валюте, пересчитанная на рубли. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету по субсчетам:
- 52/1 – «Транзитные валютные счета»;
- 52/2 – «Текущие валютные счета»;
- 52/3 – «Валютные счета за рубежом».
Аккредитив открывается персонально для каждого поставщика (подрядчика). Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг). Перечень этих документов определите в договоре с поставщиком (подрядчиком).
Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами покрытых аккредитивов покупатель не может.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:
Дебет 55-1 Кредит 51 (52) - переведены деньги с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1: Дебет 60 (76) Кредит 55-1- отражено перечисление средств на счет поставщика.
Расходы на оплату услуг банка за обслуживание аккредитива можно списать на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В противном случае такие расходы учтите в составе операционных расходов. Тогда в учете сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 51- списаны с расчетного счета расходы на оплату услуг банка.
Учет переводов в пути. К переводам в пути относятся:
- деньги, которые предприятие внесло в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;
- денежные средства, которые предприятие сдало вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;
- деньги, которые предприятие перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;
- деньги, которые предприятие направило на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а «карточный» счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня.
Эти операции учитывают на активном счете 57 «Переводы в пути».
Сдача наличных денег в вечернюю кассу банка или инкассаторам на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег отражается: Дебет 57 Кредит 50- наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).
Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) отражается зачисление денег на ваш расчетный счет: Дебет 51 Кредит 57- учтено поступление денег на расчетный счет.