Тема 3. Анализ труда и заработной платы

Задача .N 50. По приведенным в табл.46 данным: дать оценку всем изучаемым показателям (категориямперсонала) по абсолютному и относительному отклонени­ям фактических данных от плановых отчетного года ипрошлого;

сделать выводы относительно обеспеченности учреж­дения кадрами;

наметить 4 - 5 мероприятий, направленных на более полное обеспечение учреждения рабочей силой.

Таблица 46

	Численность	Численность
Категория персоиала	в прошлом	в отчетном году
	году	по плаиу	по отчетУ
Педагогический, чел.	550,0	565,0	559,0
Учебно-вспомогательный, чел.	350,0	370,0	345,0
Административно- хозяйственный, чел.	70,0	80,0	75 О

Задача .N2 51. По приведенным в табл.4 7 данным: проанализировать уровень квалификации работающих в учреждении кадров;

проанализировать структуру рабочей силы в общем и по уровню квалификации с учетом стажа;

сделать выводы и разработать предложения по по­вышению уровня квалификации работающих.

Таблица 47

	Численность профессорско- преподавательского состава
					В том числе:
Стаж работы
		удельный	доктор		кандидат	преподаватели
	чел.		наук,		наук.	без ученой
		вес. %	проФссор
					доцент	степен и
До 5 лет	35,0		-		15,0	20,0
от 5 до 10 лет	42,0		2,0		]8,0	22,0
От 10 до 15 лет	150,0		6,0		112,0	32,0
от 1 5 до 20 лет	249,		26,0		161,0	62,0
	О
Свыше 20 лет	95,0		30,0		62.0	3.0

Задача.N 52. По приведенным в табл.48 данным: рассчитать коэффициенты, характеризующие движе­ние рабочей силы;указать причины текучести кадров в учреждении и наметить конкретные мероприятия, направленные на закрепление кадров в организации;

проанализировать полученные коэффициенты.

Таблица 48

Показатель	Абсолютное значение
	показателей
Среднесписочная численность работников, чел.	1200
Принято работников, чел.	110,0
Уволено работников, чел.	190,0
Из них:
по оправданным причинам	70,0
по отрицательным причинам	120,0
В том числе:
в связи с несоответствием занимаемой должности	2,0
за нарушение трудовой дисциплины	9,0
по собственному желанию	109

Задача.N2 53. По приведенным в табл.49 данным: проанализировать и дать оценку укомплектованности учреждения специалистами в целом по учреждению и по специальностям; .

рассчитать коэффициенты укомплектованности учреж­дения кадрами;

наметить конкретные мероприятия по повышению уровня укомплектованности учреждения рабочей силой.

Таблица 49

	Утвержлено должностей	Фактически
Показатель		занято
	по штатиому расписанию	должностей
Среднегодовое количество
врачебных должностей	105,0	100,0
В том числе по специальностям:
врач - участковый терапевт	45,0	41,0
врач - хирург	9,0	9,0
врач - невропатолог	8,0	6,0
врач - уролог	2,0	2,0
и т.д.	...	'"

Задача М 54. По приведенным в табл.50 данным: рассчитать уровень совместительства в целом по уч­реждению и по отдельным категориям персонала по пла­ ну и отчету;

рассчитать изменение уровня совместительства; наметить 3 - 4 мероприятия по снижению УРОВня внутреннего совместительства.

Таблица 52

	По плану		Фактически
Категория персонала	Количество	Количество	Количество	Количество
	шraтных	физических	шraтных	физических
	единиц	JШЦ	едшшц	JШЦ
Врачебный персонал	160	130	150	90
Средний медперсонал	260	240	196	180
Младший медперсонал	250	220	219	216
Всего по медпеlJCОНалу

Задача М 55. По приведенным в табл.51 данным: рассчитать и проанализировать излишнее (недоста­ющее) количество содержащихся должностей;

установить последствия, к которым приводят излиш­ние (недостающие) должности, и назвать причины их об­разования.

показатель	план	отчет
Число врачебных посещений в поликлинике	350 000	300 000
Чичло врачебных должностей в данном учреждении	50	48

Задача М 56. По данным баланса рабочего времени научного учреждения (табл.52):~\'

рассчитать номинальный, активный и полезный фонды рабочего времени;

рассчитать коэффициенты номинального и эффектив­ного использования номинального фонда рабочего време­ни, а также коэффициент потерь рабочего времени;

про анализировать полученные коэффициенты, сделать выводы и внести предложения по улучшению использова­ния рабочего времени и сокрашению уровня его потерь.

Показатель	Рабочее время
	По плану		факт
	На 1 работника	На всех	На 1 работника	На всех
Среднегодовая численность научных работников	-	290	-	296
Календарный фон времени	365		365
Праздничные и выходные дни	106		106
Нормируемые целодневные и невыходы на работу	59		68
Очередные отпуска	30		30
Отпуска по учебе	6		5
Отпуска по беременности	6		4
По болезни	8		14
Неявки с разрешения	10		16
Выполнение гос обязанностей	4		2
Ненормируемые целодневные невыходы на работу	-		2
Прогулы	-		0,2
По шефской помощи	-		1,8

Задача М 57. По приведенным в табл.53 данным: рассчитать среднегодовую выработку одного работаю­щего научного учреждения, среднечасовую выработку на­учного сотрудника и удельный вес последних в общей чис­ленности работающих;

определить отклонения по всем показателям и дать им экономическую оценку;

рассчитать влияние факторов на отклонение по сред­негодовой выработке одного работника и разработать 5 ­6 мероприятий, направленных на повышение ее уровня.

Таблица 53

Показатель	По плану	Фактически
Объем выполненных НИР в сметной стоимости,	12300,0	10800,0
тыс. усл. ед.
Среднегодовая численность работников учреждения	1120,0	1200,0
Среднеtoдовая численность научных сотрудников	630,0	700,0
Среднегодовое количество дней рабогы одного	220,0	210,0
научного сотрудника, чел.-ДН.
СDедняя ПDОДОЛЖИТельность Dабочего ДНЯ, ч.	7,0	7,]

Задача М 58. По приведенным в табл.54 данным: дать экономическую оценку использования фонда за­

работной платы в целом по учреждению и категориямперсонала;назвать причины, по которым образуется невыпол­нение и перевыполнение сметных назначений по ис­пользованию фонда заработной платы, и источники ин­формации, в которых отражены приведенные в табл. 54 данные.

Таблица 54

Категория персонала	Фонд заработной платы, тыс. руб.
	по смете	шактически
Врачи	20661,0	20500,0
Средний медперсонал	25 392,0	25 100,0
Младший медперсонал	4258,0	4350,0
Поочий пеосонал	3100,0	2960,0

Задача М 59. По приведенным'в табл.55 данным:

рассчитать абсолютное отклонение по фонду заработной платы в целом по учреждению и категориям персонала;

рассчитать влияние изменения численности работаю­щих и изменения средней заработной платы на абсолют­ное отклонение в целом и по категориям персонала;

по результатам проведенных расчетов сделать необхо­димые выводы и разработать 4 - 5 мероприятий, на­правленных на устранение выявленных недостатков.

Таблица 55

Категория персонала	Фонд заработной платы в месяц, тыс. руб.		Средиемесячная численность работающих, чел.		Фонд зарплаты одного работающего в месяц, тыс.руб.
	по	факти-	по	факти-	по	факrи-
	смете	чески	плану	чески	смете	чески
Врачи	9360,0	6840,0	130,0	90,0	72,0	76,0
Средний медперсонал	11664,0	9504,0	240,0	180,0	48,6	52,8
Младший медперсонал	8008,0	7700,0	220,0	220,0	36,4	35,0
Прочий пеосонал	680,0	612,0	20,0	17,0	34,0	36 О

Задача М 60. По приведенным в табл.56 данным:

проанализировать состав и структуру фонда заработ­ной платы, а также его использование;

по результатам анализа сделать выводы 9 правилЬНос­ти формирования фонда оплаты труда;

наметить мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Таблица 56

	Сумма фонда зарабопюй
Показатель	платы, Tыс.. руб
	по смете	фактически
Основная заработная мата штатного персонала	246 015,4	200601,2
Дополнительная заработная мата	110528,6	95 270,8
В том числе:
праздничные	1069,6	591,7
премии	55 620,8	42181,8
индексация	8557,1	7692,7
различные надбавки	28880,1	38463,4
прочие вьпmаты	16401,0	6805,0

Задача М 61. По приведенным в табл.57 данным: рассчитать относительное отклонение (перерасход, эко­номию) по фонду заработной платы;

установить причины образования относительного от­клонения;

по результатам проведенного расчета наметить ме­роприятия по устранению выявленных недостатков.

Таблица 57

Показатель	По плану	Фактически
Фонд зарплаты	252000	249 600
Среднегодовое число штатных единиц	280,0	260,0
Среднегодовое число врачебных посещений	240 000	220 000
б.средняя ставка в расчете на одну доглжность	900,0	960,0

Таблица 55

Задача.N~ 62. По приведенным в табл.58 данным: рассчитать прирост средней заработной платы в науч­но-исследовательском учреждении на один процент при­роста выработки;

сделать выводы по вопросу эффективности использо­вания заработной платы;

наметить мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Таблица 58

Показатель	Предьщущий	Отчетный год
	год	по планv	по отчетv
Объем вьшолненных работ, 1ы.. уел.ед.	156911,0	171 346,8	151 127,9
Фонд зарабогной плать тыI.руб..	112320,0	104328,0	106862,4
Среднегодовая 'lИсленность паботников, чел.	130,0	115,0	123,0

Т Е М А 4. Анализ основных фондов

Задача М 63. По приведенным в табл.59 данным: изучить состав основных фондов;

определить их стоимость и ее изменение на конец года в сравнении с началом;

сделать выводы об эффективности изменения структу­ ры основных фондов;

рассчитать коэффициент износа основных фондов;

сформулировать 3-4 мероприятия, направленные наулучшение состава и структуры основных фондов;

назвать источники информации, в которых содержат­ся приведенные данные.

Таблица 59

Группа основных фондов	на начало года,	на конец года,
	тыс. оvб.	тыс. руб.
Здания	68148,0	68 148,0
Сооружения	216,8	216,4
Машины и оборудоваlПlе	]] 628,0	]2966,0
транспор1ныe средства	432,4	468,6
Инстpументы, хоз. инвентарь	]344,0	1080,0
Библиотечные фонды	]56,9	]74,9
Износ основных фондов	] 9 266,0	23 562

Задача М 64. По приведенным в табл.60 данным: рассчитать стоимость основных фондов на конец года,а также коэффициенты обновления и их выбытия;

сделать выводы об эффективности (неэффективности) процесса движения основных фондов учреждения.

Показатель движения ОФ	Значение показателей
ОФ на начало года	81926,1
Поступило ОФ в отчетном году	1727,8
Выбыло ОФ в отчетном году	600,0

Задача М 65. По приведенным в табл.61 данным: проанализировать источники пополнения основных фондов и причины их выбытия;

сделать выводы о качестве обновления основных фон­дов и обоснованности их выбытия.

Причина увеличения и выбытия ОФ	ОС
Прибытие	1727,8
За счет финансирования по бюджету	500,7
За счет специальных средств	227,1
От безвозмездных поступлений	1000,0
Выбыло	600,0
От безвозмездных передач	336,0
По ветхости Излишнего и ненужного имущества	264,0

Задача М 66. По приведенным в табл.62 данным: рассчитать общую фондовооруженность и техническую вооруженность труда;

дать экономическую оценку всем приведенным в табл.62 показателям;

рассчитать абсолютное и относительное отклонения отчетных данных прошлого года, а также их изменение в процентах;

сделать выводы о развитии технической базы учреж­дения высшего образования.

Таблица 62

Показатель	Предыдущий	Отчетный го/
	год
Среднегодовая стоимость всех основных фондов,
тыс. руб.	8] 960	86 349
В том числе активной части основных фондов	]] 160	1] 340
Из них оборудования	11 ]60	12294
Среднегодовая численность работников	562	576
В том числе профессорско-преподавательского
состава	295	308

Задача М 67. По приведенным в табл.63 данным: рассчитать фондоотдачу основных фондов учреждения, а также оборудования и приборов; .

вычислить удельный вес оборудования, при боров в общей стоимости основных фондов;

определить I!зменение показателей, приведенных в табл.63, как в абсолютных измерителях, так и в про­центах;

проанализировать показатели, приведенные в табл.63, и сделать выводы об эффективности (неэффективности) использования основных фондов;

наметить мероприятия по повышению уровня фондо­отдачи.

Таблица 63

	Год
Показателъ	предыдущиЙ
		отчетныЙ
Количество койко-дней	546 900	553 600
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн руб.	81960	86 349
В том числе стоимость оборудования, приборов	10800	12294

Задача ом 68. По приведенным в табл.64 данным: изучить периодичность использования оборудования; рассчитать удельный вес каждой группы оборудова­ния по степени его использования и изменение данных отчетного года по сравнению с предыдущим; (

наметить пути повышения эффективности работы ред­ко используемых основных фондов (оборудования, инвен­таря).

Таблица 64

Периодичность использования	Количество, ед.
оборудован ия	предьщущиЙ год	ОтчетныЙ год
Ежедневно	420	510
3 раза в неделю	150	210
1 раз в неделю	90	120
2 раза в неделю	96	60
Реже 1 раза в месяц	84	3

Задача ом 69. По приведенным в табл.65 данным: проанализировать возрастную структуру машин и обо­рудования;

сделать выводы о техническом их состоянии; наметить мероприятия по обновлению активной части основных фондов (если это необходимо).

Таблица 65

Показатель	Количество, ед. оборудования
Всего оборудования	840
В том числе по возрастным группам:
до 3 лет	25
от 3 до 5 лет	15
от 5 до 7 лет	14
от7 до 10лет	180
от10 до 15 лет	350
от 15 лет и выше	256

Задача ом 70. По приведенным в табл.66 данным: проанализировать зависимость коэффициента износа основных фондов и фонда в основных средствах бюджет­ного учреждения;

сделать необходимые выводы о характере этой зависи­мости (прямая, обратная);

наметить мероприятия по повышению уровня техни­ческого состояния (годности) основных средств;

назвать формы воспроизводства основных фондов и наиболее эффективную из них для обновления техничес­кой базы учреждения;

перечислить причины, по которым эта форма воспро­изводства считается наиболее рациональной.

показатель	На начало года	На конец года
Балансовая стоимость ОС	5326362,4	18129163,5
Износ ОС	1655832,2	5526149,3

Задача ом 71. По приведенным в табл.67 данным: рассчитать фондоотдачу активной части основных фон­дов, ее изменение за рассматриваемый период и влияниефакторов на это изменение;

по результатам проведенных расчетов сделать необхо­димые выводы об эффективном (неэффективном) исполь­зовании машин и оборудования;

разработать 4 - 5 мероприятий, направленных на ус­транение выявленных недостатков.

Таблица 67

Показатель	По планv	По отчeтv
Среднегодовая стоимость единицы оборудования,
тыс. руб.	1200	1270
Среднегодовое количество технологического
оборудования, ед.	64	68
Отработано дней каждой единицей оборудования	250	237
Коэффициент сменности работы оборудования	2,0	1,25
Средняя продолжительность смены, ч	7,5	7,0
Среднечасовая выработка продукции, ТЫс. руб.
за 1 машино-ч	400,0	450,0

т Е М А 5. Анализ наличия, поступления и использования малоценных и быстро изнашивающих с я предметов

Задача 72. Ло приведенным в табл.68 данным:

дать оценку уровня обеспеченности МЕЛ в разрезе наи­менований (учетных групп);

сделать необходимые выводы о последствиях недоста­точного обеспечения МЕЛ (по учреждению здравоохра­нения).

Номер учетной группы	показатель	По плану	факт
071	Малоценные и быстроизнашивающие предметы	93 000,0	98 000,0
073	Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь	900 000,0	811 000,0

Задача м 73. Ло приведенным в табл.69 данным: про анализировать соблюдение ассортимента и объемов приобретения МБП;

установить причины недопоставок МБП учреждению; отметить последствия несоблюдения ассортимента,

объемов приобретения и срывов сроков поставок МБП.

Таблица 69

Наименование мягкого	Потребность		Прнобретение
'IНвентаря н	Количество,	цена, тыс.	Количество,	цена, тыс.
обмундирования
Простыня	100	1,520	80	1,520
Пододеяльник	71	2,600	70	2,600
Подстилка (пеленка)	80	0,900	80	0,900
Наволочка:
верхняя	100	0,800	100	0,800
нижняя	150	0,700	150	0,700
Полотенце для	231	0,300	130	0,300
больных
ит. д.	...	...	...	...

Задача м 74. По приведенным в табл.70 данным: проанализировать пополнение учреждения МБП в раз­резе источников приобретения;

определить степень выполнения плана в процентах и абсолютное отклонение фактических данных от плановых;

наметить 4 - 5 мероприятий, направленных на более полное обеспечение учреждения МБП.

Таблица 70

Показатель	По плану	Фaкrически
Приобретено за счет средств бюджета	993 000	869 506
Приобретено за счет внебюджетных средств	-	23 894
Оприходовано излишков	-	-
Получено безвозмездно	-	15600

Задача М 75. По приведенным в табл.71 данным: определить общий нормативный расход мягкого ин­вентаря и обмундирования, а также отклонение по ихфактическому расходованию от нормативного;

указать 4 - 5 причин перерасхода (недорасхода) и наме­тить мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Таблица 71

	нормативный расход		Фактический расхоД
Наименование мягкого инвентаря	Количество,	Цена,	Количество,	Цена,
. и обмундирования	ед.	оу6.	ед.	Dvб.
Сорочка, рубашка нижняя	150	2660	145	2640
Трусы и др. нижнее белье,	75	856	75	860
трико
Косынка для больных	5	250	8	250
Простыня	100	4520	96	4600
Пододеяльник	50	6600	45	6800
Подстилка (пеленка)	50	900	40	850

Наименование мягкого инвенrаря	Нормативный расход		Фактический расход
и обмундирования	Количество,	Цена,	Количество,	Цена.
	ед.	руб.	ед.	руб.
Наволочка:
верхняя	100	800	100	840
нижняя	75	700	75	760
тюфячная	50	1200	50	1240
Полarенце для больных	150	800	145	820
Матрац	12,5	10000	13	10400
Подушка перовая	10	10000	10	10600
Одеяло:
теплое	15	25 000	I3	25 800
летнее	15	12000	13	12000
Мешки:
вещевые	2,5	800	3	760
для белья больного	15	700	15	720
Полотенце посудное	12,5	250	13	240
Халат:
теплый	50	6000	50	6000
летний	50	4200	50	4600
Тапочки домашние	50	3600	40	4000

Задача М 76. По приведенным в .табл. 72 данным:

рассчитать изменения остатков МЕП за отчетный год; указать возможные причины увеличения или сокра­щения остатков, а также пути более эффективного ис­пользования МБП.

Номер учетной группы	Показатель	Остаток на начало года	поступило	выбыло
071	МБП в эксплуатации	392000	98000	9485,4
073	Белье, постельные принадлежности и обувь	385000	811000	142070,6

Задача М 77. По приведенным в табл.73 данным: вычислить уровень потребления МЕП в расчете на одну койку учреждения здравоохранения;

рассчитать влияние количественного и качественного факторов на отклонение от плана по результативному по­казателю (расход МЕП на нужды учреждения);

наметить 4 - 5 мероприятий, направленных ~a более эффективное использование бюджетных средств на цели обеспеченности МЕП.

Задача М 77. По приведенным в табл.73 данным: вычислить уровень потребления МЕП в расчете на одну койку учреждения здравоохранения;

рассчитать влияние количественного и качественного факторов на отклонение от плана по результативному по­казателю (расход МЕП на нужды учреждения);

наметить 4 - 5 мероприятий, направленных ~a более эффективное использование бюджетных средств на цели обеспеченности МБП.

показатель	Год
	предыдущий	отчетный
Израсходовано МБП на нужды учреждения	418245,30	429711,34
Среднегодовое количество коек	48	50

т Е М А 6. Анализ наличия и использования материалов

Задача М 78. По приведенным в табл. 74 данным:

рассчитать уровень материалопотребления в расчете на одного учащегося;

определить влияние изменения количественного и ка­чественного факторов на отклонение по результативномупоказателю (расход материалов на нужды учреждения);

разработать 4 - 5 мероприятий, направленных на ус­транение выявленного перерасхода (недорасхода) матери­алов.

показатель	Год
	предыдущий	отчетный
Израсходовано материалов на нужды учреждения	207,70	272,16
Среднегодовое количество учащихся	697	720

Задача М 79. По приведенным в табл.75 данным: проанализировать выполнение плана поставок мате­риалов учреждению;

назвать основные причины недопоставок и их послед­ствия в отношении уровня качества осуществляемого учеб­ного процесса;

разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Таблица 75

	Нномер уотчетной ггруппы	Показатель	По плану	Фактически
	060	Материалы для учебных, научных и других целей	15,2	19,1
	063	Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности	83,9	75,4
I

­

Номер
учетной	Показатель	По план	Фактически
грynпы
063	Строительные материалы для текущего и капитального ремонта	47,4	47,4
064	Топливо, горючее и смазочные материалы	-	-
066	Тара	-	-
067	Прочие материалы	-	-

Задача 80. По приведенным в табл.76 данным: про анализировать пополнение учреждения материаль­ными ресурсами за счет различных источников;

сделать выводы и разработать конкретные мероприя­тия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Таблица 76

Показатель	По плану	ФаК'IИчески
Приобретено за счет средств бюджета и
внебюджетных средств	146,5	111,9
Получено безвозмездно	-	5,0
Оприходовано излишков	-	10,0
Оприходовано материалов от ликвидации	I
основных Фондов	-	200

Задача 81. По приведенным в табл.77 данным: проанализировать движение материальных ценностей в районном отделе образования;

по результатам проведенного анализа сделать выводы об изменении остатков материалов и разработать мероприя­тия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Таблица 77

Показатель	Остатки на начало года	Поступило	Выбыто
			Всего	В том числе на собствен- ные нужды
Материалы для учебных, научных
и других целей	29,4	159,2	123,8	123,8
Хозяйственные материалы и
канцелярские принадлежности	587,3	1597,2	1090,9	1090,9
Строительные материалы для
текущего и капитального ремонта	48,2	2163,7	836,4	836,4
Топливо, горючее и смазочные материалы Тара Прочие материалы
	1,5	42,2	38,5	38,5
	58,3	197,9	171,5	-
	14,4	45,3	4,1	4,1

Задача 82. По приведенным в табл.78 данным: определить общий перерасход (экономию) материалов, а также по отдельным их видам;

рассчитать влияние изменения количественного и ка­чественного факторов на общее изменение результативно­го показателя (расход материалов в стоимостном выраже­нии);

сделать выводы и разработать конкретные предложе­ния, направленные на устранение выявленных недостат­ков и повышение уровня эффективности использования материалов.

Таблица 78

		По	Норма	Фактический	Цена
Показатель	По плану		расхода	расход	материала за
		отчету	на 1 м2	материала	единицу, руб.
Ремонт штукатурки
,	50	45
стен, м-			-	-	-
Расход материалов:
известь, кг	-	-	2,1	114,0	550,0
песок, м3	-	-	0,5	25,0	2700
мел, кг	-	-	0,6	30,0	516,0
I краска-эмаль кг	-	-	0,3	17 О	2500

т Е М А 7. Анализ исполнения сметы расходов бюджетных учреждений

Задача 83. По приведенным в табл.79 данным: изучить состав и структуру расходов бюджетного учреждения;

определить отклонения как по сумме, так и по удель­ному весу по всем статьям бюджетной классификации и вцелом по учреждению;

сделать необходимые выводы о соблюдении ( не соблю­дении) сметных назначений;

назвать причины образования отклонений и источни­ки информации для анализа состава и структуры расхо­дов (кроме ф. N2).

Таблица 79

Номер	Номер				По
кода по	строки по	Статьи и подстатьи, сметы расходов			смете,	фактически
	смете
смете	пасходов
1000000	01	Текущие расходы			17451	16764
1100000	02	Закупка товаров и оплата услуг			17451	16764
1100100	03	Оплата труда рабочих и служащих			6082	5647
1100200	11	Начисления на оплату труда			2098,0	2008,8
		Приобретение предметов снабжения и расходных материалов
1100300	15				6096	6386
		Канцелярские при над- лежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей
1100301	16				475	601
1100302	17	Медикаменты и перевязочные средства			2900	3065
1100303	18	Мягкий инвентарь и обмундирование			220,0	55,9
1100304	19	Продукты питания			2500	2664
1100400	21	Командировки и служебные			12,6	6,9
		разъезды
1100500	24	Оплата транспортных услуг			900,4	862,9
1100600	25	Оплата услуг по связи			39,6	29,6
1100700	26	Оплата коммунальных услуг			1800,4	1423,0
1101000	29	Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг			423	399
1101002	31	Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря			423,0	385,8
1101008	37	Прочие текущие расходы			-	13,4
2400000	51	Капитальные вложения в основные фонды			1550,0	1216,9
		Приобретение оборудования и
2400100	52	предметов длительного пользования			250,4	15,8
2400300	55	Капитальный ремонт			1300,6	1009,4

Задача М 84. По приведенным в таБЛ.80 данным: рассчитать отклонение фактических расходов от смет­ных назначений по общим суммам и в расчете на однукойку в целом по учреждению и статьям бюджетной клас­сификации;

сделать выводы о соблюдении норм и нормативов при осуществлении расходов;

назвать основные причины несоблюдения норм и нор­мативов при осуществлении расходов и их последствия;

разработать 4 - 5 мероприятий, направленных на ус­транение выявленных недостатков.

Таблица 80

Номер		По	Фактически,
кода по	Статья и подстатья сметы расходов	смете,	.
смете		.
1000000	Текущие расходы	17451	16764
1100000	Закупка товаров и оплата услуг	17451	16764
1100100	Оплата труда рабочих и служащих	6082	5647
1100200	Начисления на оплату труда	2098,0	2008,8
1100300	Приобретение предметов снабжения и	6096	6386
	расходньматериалов
	Канцелярские принадлежности, материалы
1100301	и предметы для текущих хозяйственных	475	601
	целей
1100302	Медикаменты и перевязочные средства	2900	3065
1100303	Мягкий инвентарь и обмундирование	220	55,9
1100304	Продукты питания	2500	2664
1100400	Командировки и служебные разъезды	12,6	6,9
1100500	Оплата транспортных услуг	900,4	862,9
1100600	Оплата услуг по связи	39,6	29,6
1100700	Оплата коммунальных услуг	1800,4	1423,0
1101000	Прочие текущие расходы на закупки	423	399
	товаров и оплату услуг
1101002	Оплата текущего ремонта оборудования и	423,0	385,8
	инветаря
1101008	Прочие текущие расходы	-	13,4
2400000	Капитальные вложения в основные фонды	1550,0-	1216,9
2400100	Приобретение оборудования и предметов	250,4	15,8
	длительного пользования
2400300	Капитальный ремонт	\ 1300,6	1009,4
Среднегодовое количество коек		600	600

Задача М 85. По приведенным в табл.81 данным: дать экономическую оценку соблюдения сметных на­ значений на хозяйственные расходы по статьям бюджет­ной классификации;

определить отклонения как по суммам, так и по струк­туре;

сделать необходимые выводы об образовавшихся от­клонениях и предложить конкретные мероприятия по бо­лее эффективному использованию бюджетных средств нахозяйственные нужды.

показатель	По смете	фактически
Расходы на отопление	640,8	612,8
Расходы на освещение	859,5	529,1
Расходы на текущий ремонт зданий	-	-
Канцелярские принадлежности	410,3	514,8
Расходы на наем транспорта	900,0	862,9
Расходы на предоставление коммунальных услуг	299,7	281,7
Расходы на санитарно-гигиенические мероприятия	65,1	78,2
Прочие расходы	423,8	399,2

Задача .м 86. По приведенным в табл.82 данным: проанализировать и рассчитать влияние количествен­ных и качественных факторов на отклонение фактичес­ких данных от сметных назначений по расходам на ре­монт оборудования и инвентаря;

наметить мероприятия по более эффективному исполь­зованию бюджетных средств, исходя из условия задачи.

показатель	По смете	Фактически
Расходы на ремонт оборудования и инвентаря	423,0	385,8
Балансовая стоимость оборудования и инвентаря	10350	10400

Задача 87. По приведенным в табл.83 данным: проанализировать и рассчитать влияние количествен­ных и качественных факторов на отклонение фактичес­ких данных от сметных назначений по расходам на пита­ние в учреждении здравоохранения;

наметить мероприятия по более эффективному исполь­зованию бюджетных средств, исходя из условия задачи.

Таблица 83

Показатель	По смете	Фактически
Расходы на питание, тыс.руб.	2500	2664
Среднегодовое количество коек	600	600
Среднее количество работы одной койки за 1-й	88	75
квартал отчетного года, дн.

Задача. 88. По приведенным в табл.84 данным: проанализировать и рассчитать влияние количествен­ных и качественных факторов на отклонение фактичес­ких Дa}IНЫХ от сметных назначений по расходам на пита­ние в учреждении образования;

наметить мероприятия, направленные на более эффек­тивное использование бюджетных средств, исходя из ус­ловия задачи.

Таблица 84

Показатель	По смете	По отчету
Расходы бюджета на питание, тыс. руб.	1 155000	1 080 796
Среднегодовое число учащихся, чел.	106	94
Число дето-дией питания учащихся	28 832	23 594
Среднее число дней питания одного vчащегося в год	272	251

Задача .м 89. По приведенным в табл.85 данным: проанализировать и рассчитать влияние количествен­ных и качественных факторов на. отклонение фактичес­ких данных от сметных назначений по расходам на пита­ние в группах продленного дня средней школы;

наметить мероприятия, направленные на более эффек­тивное использование бюджетных средств, отпущенныхна питание учащихся школы.

Таблица 85

Показатели	По смете	По отчету
Расходы бюджета на питание, млн руб.	928,8	764,4
Среднегодовое количество учащихся, освобожденных
от оплаты за питание, в пересчете на полностью
освобожденных	120	105
Число дето-дней питания учащихся, освобожденных
от оплаты	20 640	14700
Среднее число дней питания одного vчащегося в год	172	140

Задача. 90. По приведенным в табл.86 данным: дать оценку выполнения плана по проведению капиталь­ного ремонта на объектах учреждений здравоохранения;

указать причины, которые способствуют невыполне­нию плана и наметить мероприятия, которые направле­ны на устранение выявленных недостатков.

Табл.86

	Виды ремонтных	По плану		Фактически
Объект ремонта		объем		объем
	работ	работ	сумма	работ		сумма
1. Корпус хирурги-
ческого отделения	Ремонт коридоров, м2		260,3	-		248,0
Всего по объекту 1		--	260,3	-		248,0
2. Корпус глазного	Ремонт коридоров, м2	-	110,5	-		98,8
отделения	Замена полов, м2	20	89,6	18		85,4
Всего по объекту 2	-	20	200,1	18		184,2
3. корпус поликлиники	Ремонт кабинетов	-	840,2	-		577,2
Всего по объекту 3	-	--	840,2	-		577,2
Всего по смете	-	20	13006	18		1009.4

Задача ом 91. По приведенным в табл.87 данным: рассчитать превышение кассовых расходов над фак­тическими и фактических над кассовыми;

назвать основные причины образования указанных отклонений.

Таблица 87

Номер кода		Кассовые	Фактические
по смете	Статьи и подстатьи сметы расходов	расходы	расходы
1000000	Текущие расходы	15878	16764
1100000	Закупка товаров и оплата услуг	15878	16764
1100100	Оплата труда рабочих и служащих	5213	5647
1100200	Начисления на оплату труда	2098,8	2008,8
1100300	Приобретение предметов снабжения и	5639	6386
	расходных материалов
	Канцелярские принадлежности,
1100301	материалы и предметы для текущих	593	601
	хозяйственных целей
] 100302	Медикаменты и перевязочные средства	2258,5	3065,0
1100303	Мягкий инвентарь и обмундирование	62,4	55,9
1100400	Командировки и служебные разъезды	9,8	6,9
1100500	Оплата транспортных услуг	849,9	862,9
1100600	Оплата услуг по связи	35,9	29,6
1100700	Оплата коммунальных услуг	1673,7	1423,0
1101000	Прочие текущие расходы на закупки	359,6	399,0
	товаров и оплату услуг
1101002	Оплата :текущего ремонта оборудования и	345,9	385,8
	инветаря
1101008	Прочие текущие расходы	14,6	13,4
2400000	Капитальные вложения в основные фонды	1025,0	1216,9
2400100	Приобретение оборудования и предметов	15,8	15,8
	длительного пользования
2400300	Капитальный ремонт	1009,4	1009,4

Задача 92. По приведенным в табл.88 данным: рассчитать перерасход (экономию) по нормам пита­ния по общим койкам, а также с повышенной нормой питания;

определить относительный перерасход (экономию) средств, отпущенных на питание учреждению здравоох­ранения;

по результатам проведенных расчетов сделать необхо­димые выводы и наметить конкретные меры по устране­нию выявленных недостатков.

Таблица 88

Показатель	По общим	По койкам с повышеииой
	койкам	иормой шrrаиия
Число койко-дней:
по смете	44 970	6256
фактически	38465	5144
Сумма расходов на питание:
по смете	2 14] 000	59 000
фактически	2303 100	361 000

т Е М А 8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (расчетных операций)

Задача ом 93. По приведенным в табл.89 данным: определить общую сумму дебиторской задолженности и ее изменение на конец рассматриваемого периода по сравнению с его началом в целом по учреждению и отдельным статьям;

изучить состав и структуру задолженности и их от­клонение в конце года по отношению к его началу;

назвать основные источники информации, которые используются при анализе расчетных операций ( дебитор­ской задолженности).

Таблица 89

Расчеты с дебиторами	Сумма на	Сумма на конец года
	начало года
Расчеты по взаимным платежам (151)	-	-
Расчеты с покупателями и заказчиками (154)	-	-
Расчеты с заказчиками по авансам (155)	-	-
Расчеты с подотчетными лицами (160)	12.3	19,7

Расчеты с дебиторами	Сумма на	Сумма на
	начало года	конец года
Расчеты по недостачам (170)	78,437	-
Расчеты по социальному страхованию (171)	6,4	-
Расчеты по специальным видам rщатежей (172)	-	-
Расчеты с бюджетом (173)	-	10,889
Расчеты по депозитным суммам (174)	-	-
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам (работам, услугам)
(175)	-	-
Расчеты по целевым суммам на выполнение
поручений (176)	-	-
Расчеты с депонентами (177)	-	-
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
(178)	13,7	74992,9
Расчеты в порядке rщановых rщатежей (179)	-	-
Расчеты с персоналом по оплате труда и
стипендиатами (180 -188)	11,6	39,8
Расчеты по выrщатам пенсий и пособий (191,
192 194)	-	-

Задача М 94. По приведенным в табл.90 данным: определить общую сумму кредиторской задолженнос­ти и ее изменение за год в целом по учреждению и по отдельным статьям;

изучить состав и структуру задолженности;

назвать основные источники информации, используе­мые при анализе расчетных операций (кредиторской за­долженности) .

Таблица 90

Расчеты с дебиторами	Сумма на	Сумма на
	начало года	конец года
Расчеты по взаимным платежам (151)	-	-
Расчеты с покупателями и заказчиками (154)	-	-
Расчеты с заказчиками по авансам (155)	-	-
Расчеты с подотчетными лицами (160)	78,75	23,8
Расчеты по недостачам (170)	-	-
Расчеты по соц. страхованию (171)	4,05	5,85
Расчеты по спец. видам платежей (172)	-	-
Расчеты с бюджетом (173)	22,5	12,8
Расчеты по депозитным суммам (174)	-	-
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам (работам, услугам) (175)	-	-
Расчеты по целевым суммам на выполнение
поручений (176)	4,2	6,4
Расчеты с депонентами (] 77)	0,5	1,5

Расчеты с дебиторами	Сумма на	Сумма на
	начало года	конец года
Расчеты с прочими деби-торами и кредиторами (178)	6,2	19,6
Расчеты в порядке плановых rщатежей (179)	-	-
Расчеты с персоналом по оrщате труда и
стипендиатами (180 -188)	14,2	-
Расчеты по выплатам пенсий и пособий (191, 192,
194)	-	-

Задача М 95. По приведенным в табл.91 данным: провести сравнительный анализ дебиторской и креди­торской задолженности в целом и по статьям;

рассчитать суммы мобилизации в хозяйственную де­ятельность учреждения или иммобилизации из неесредств;

установить последствия, к которым приводит превы­шение дебиторской задолженности над кредиторской инаоборот (кредиторской над дебиторской).

Таблица 91

Статья расчетов	Задолженность
	дебиторская	кредиторская
Расчеты по взаимным платежам (151)	-	-
Расчеты с покупателями и заказчиками (154)	-	-
Расчеты с заказчиками по авансам (155)	-	-
Расчеты с подотчетными лицами (160)	19,7	23,8
Расчеты по недостачам (170)	-	-
Расчеты по социальному страхованию (171)	-	5,85
Расчеты по специальным видам платежей (172)	-	-
Расчеты с бюджетом (173)	10,889	12,8
Расчеты по депозитным суммам (174)	-	-
Налог на добавленную croимOCTh по npио6ретенным	-	-
товарам (paбoraм, услугам) (175)
Расчеты по целевым суммам на выполнение	-	6,4
поручений (176)
Расчеты с депонентами (177)	-	1,5
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	74992,9	19,6
(178)
Расчеты в порядке плановых платежей (179)	-	-
Расчеты с персоналом по оплате труда и	39,8	-
стипендиатами (180-188)
Расчеты по выплатам пенсий и пособий (191,	-	-
192 194)

Т Е М А 9. Анализ финансирования бюджет­ных учреждений и смет доходов и расходов

по внебюджетным средствам

3адача М 96. По приведенным в табл.92 данным:

определить сумму текущих, капитальных и общих расходов;

сравнить кассовые расходы с утвержденными по уточ­ненным сметам и определить результат использованиясредств финансирования (недофинансирование или пере­расход);

дать определение кассовым расходам и разработать мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Таблица 92

Направление расходов	По смете,	Профииаисировано,
Текущие расходы:
оплата 'Руда	253 554,5	253475,6
начисления на оплату труда	83 988,5	83 574,5
приобретение предметов снабжения	18 784,5	18 726,9
командировки и служебные разъезды	18,8	18,4
оплата Ч'анспортных услут	750,8	750,8
оплата услут связи	870,0	869,8
оплата коммунальных услут	31 540,0	31 408,5
прочие текущие расходы	4659,0	4639,9
стипендии	165349,9	165 253,0
Капитальные расходы:
приобретение оборудования	7359,6	7328,4
капитальный пемонт	43 060,4	43 000,6

3адача М 97. По приведенным в табл.93 данным: определить степень обеспеченности учреждения фи­нансовыми ресурсами (перефинансирование, недофинан­сирование) на текущее содержание, на капитальные рас­ходы и в целом по учреждению за счет бюджетныхсредств;

разработать мероприятия, направленные на устране­ние выявленных недостатков и на более полное обеспече­ние учреждения финансовыми ресурсами.

Таблица 93

		Утверждено по смете на	Кассовые
Направление расходов		год (уточненные	расходы,
		данные),	.
Текущие расходы:
оплата труда		253 554,5	253 475,6
начисления на оплату труда		83 988,5	83 574,5
приобретение предметов снабжения		18 784,5	18 726,9
командировки и служебные рал.е:щь!		18,8	18,4
оплата Ч'анспортных услут		750,8	750,8
оплата услут связи		870,0	869,8
оплата коммунальных услут		31540,0	31 408,5
прочие текущие расходы		4659,0	4639,9
стипендии	\	165 349,9	165253,0
Капитальные расходы:
приобретениеоборудования		7359,6	7328,4
капитальный ремонт		43 060,4	43 000,6

3адача М 98. По приведенным в табл.94 данным: изучить источники поступления внебюджетных средств и их структуру;

рассчитать отклонение фактического исполнения (в абсолютной сумме и процентах) от утвержденной сметы;

сделать необходимые выводы и разработать меропри­ятия по устранению Быявленных недостатков.

Таблица 94

Источник средств	Утверждено по смете	Исполнено
Платное обучение	...	...
в том числе:
за обучение в вузе	993 060	992 030
за довузовскую подготовку	46 860	40 830
за прочее платное обучение (семинары,	14660	14630
ПОВЬШIение квалификации ит.д.)
За работу издательского центра	13350	11140
За сдачу помещения в аренду	20 340	19240
Прочиепоступления	107 570	106 220

3адача М 99. По приведенным в табл.95 данным: пранализировать структуру поступлений внебюджет­ных средств по направлениям;

отметить последствия нарушений в структуре испол­нения сметы по сравнению с утвержденной и уточненнойсметой;

определить отклонения по сумме и удельному весу;

разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Источники средств	По утвержденной смете	Исполнение сметы
Платное обучение	1054580	1047490
За работу издательского центра	13360	11140
За сдачу в аренду помещения	20340	106220
Прочие поступления	107570

Задача 100. По приведенным в табл.96 данным: проанализировать правильность фактически произве­денных расходов за счет внебюджетных средств;

рассчитать отклонения фактических поступлений и расходов от сметных назначений (в абсолютных суммах и процентах) в целом и по отдельным направлениям; .

разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков в фактическом распределении расходов.

Таблица 96

Направленне расходов	Смета	Фактнческне поступления
	расходов	н расходы
Поступление средств	1 195 850	1 184090
Все расходы	...	..
В том числе:
текущие расходы	753 265	745 660
капитальные расходы	263 100	260 140
налоги и отчисления	167460	166170
прочие расходы	12025	12130