Раздел 2. Налоговая система и налоговая политика

Тема 1. Налоговая система (форма проведения – семинарское занятие)

Цель – рассмотреть структуру, элементы и основные принципы построения налоговой системы РФ.

1. Налоговая система Российской Федерации, ее характерные особенности.

2. Сравнительный анализ российской налоговой системы с системой налогов отдельных стран с развитой рыночной экономикой.

Литература: [5, 21, 30, 34]

Тема 2. Налоговая политика государства (форма проведения – семинарское занятие).

Цель – определить основные направления налоговой политики на современном этапе.

1. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи.

2. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.

3. Налоговое администрирование, его цели и задачи. Методы и формы налогового администрирования.

Литература: [49, 56, 56, 58, 60, 70, 73]

Раздел 3. Косвенные налоги

Тема 1. Налог на добавленную стоимость (форма проведения – практическое занятие)

Цель – уметь рассчитать налогооблагаемую базу по НДС и сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 1.

Помимо операций, облагаемых НДС в апреле 2007 г. налогоплательщик начал осуществлять не облагаемые этим налогом операции. Когда и каким образом следует восстановить НДС ранее правомерно принятый к вычету по зданию, которое было приобретено в 2005 г.?

А) в апреле 2007 г. исходя из остаточной стоимости объекта;

Б) в мае 2007 г. исходя из остаточной стоимости объекта;

В) в декабре 2007 г. в размере 1/10 суммы, ранее принятой к вычету.

Задача 2.

ООО «Кама» 30 июня 2007 г. заключила с городским комитетом по управлению имуществом договор аренды помещения, находящегося в собственности субъекта РФ. Организация использует это помещение в облагаемых НДС операциях. Арендная плата за июль – 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Сумму арендной платы общество перечислило комитету 14 июля 2007 г. 15 августа была перечислена в бюджет сумма удержанного НДС.

Когда организация может принять к вычету НДС, если по НДС она отчитывается ежемесячно?

А) в июне 2007г.;

Б) в июле 2007 г.;

В) в августе 2007г.

Задача 3.

ООО «Заря» реализует водонагреватели. Выручка за IV квартал 2007 г (с учетом НДС) составила 2 313 000 руб., в том числе:

- в октябре - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.);

- в ноябре - 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.);

- в декабре - 779 000 руб. (в том числе НДС - 119 000 руб.).

Определить: имеет ли ООО «Заря» право на освобождение от НДС.

Задача 4.

Индивидуальный предприниматель занимается реализацией подакцизных товаров (табачные изделия) в розничной торговле. Может ли он получить освобождение от обязанностей плательщика по уплате НДС?

Задача 5.

Предприятие приняло и оплатило 100 единиц товара по цене 250 руб. за штуку без учета НДС (18 %), а затем реализовало 50 единиц по цене 360 руб., включая НДС. Покупатель оплатил только 20 единиц продукции.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6.

ООО «Лотос» приобрело у иностранной компании, не имеющей представительство в РФ, право пользования товарным знаком. Иностранной компании выплачено 3 млн.руб. за право пользования товарным знаком. Должно ли ООО «Лотос» как налоговый агент удержать и уплатить в бюджет НДС?

Задача 7.

ООО «Черноморье» заключило с иностранной компанией договор фрахтования теплохода, предусматривающий перевозку товара на условиях тайм-чартера. Теплоход арендуется с 1 января 2007 г. по 1 января 2008 г., плата за оказываемые услуги перечисляется ежемесячно.

В январе – марте 2007 г. теплоход перевозил груз из российского порта в порт иностранного государства, в остальные месяцы теплоход не заходил на территорию России и осуществлял перевозку грузов между территориями иностранных государств.

Является ли ООО «Черноморье» плательщиком НДС?

Задача 8.

В январе 2007 г. ООО «ГОНТ» отгрузило товар на сумму 6500 000 рублей с учетом НДС.

ООО «ГОНТ» приобрело оборудование для передачи в лизинг 20 января 2007 г. в сумме 1 180 000 руб., в т.ч. НДС - 180 000 руб., учло его на своем балансе и произвело оплату поставщику 30 января 2007 г.- в размере 590 000 руб., в т.ч. НДС - 90 000 руб. 25 февраля была оплачена оставшаяся сумма. Счет-фактура от поставщика получен 23 января 2007 г.

В феврале 2007 г. ООО «ГОНТ» отгрузило товар покупателю на сумму 1 250 000 руб. с учетом НДС.

В феврале 2007 г. ООО безвозмездно передало коммерческой организации автотранспортное средство, рыночная стоимость которого составляет 100 000 руб., а остаточная стоимость 80 000 руб.

Налоговым периодом по НДС для ООО «ГОНТ» является месяц.

Рассчитайте НДС к уплате в бюджет в январе и феврале 2007 г.

Задача 9.

Организация является налогоплательщиком НДС и уплачивает его в бюджет ежемесячно.

Организация хозяйственным способом осуществляет строительство административного здания. Работы были начаты в январе 2006 г. и закончены в сентябре 2007 г. В январе 2007 г. организация приобрела строительные материалы на сумму 2580 000 руб. (с учетом НДС), предназначенные для строительства здания.

В феврале 2007 г. были приняты работы стороннего подрядчика на сумму 300 000 руб. (с учетом НДС).

Объем строительных работ, выполненных собственными силами, составил: в январе - 790 000 руб.;

в феврале - 500 000 руб. (включая работы подрядчика). Рассчитайтесь с бюджетом по НДС за первые 2 месяца строительства.

Задача 10.

ООО «Прима» решило построить склад хозяйственным способом. По НДС фирма отчитывается ежемесячно. Строительство начато в марте 2007 г., а закончено в июне 2007 г. Для выполнения работ в марте были куплены строительные материалы на сумму 1 250 000 руб. (с учетом НДС). Они были списаны на строительство в следующем порядке:

• в марте - 200 000 руб.:

• в апреле - 360 000 руб.:

• в мае - 300 000 руб.;

• в июне- 140 000 руб.

Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату их труда составили каждый месяц по 300 000 руб. плюс ЕСН в сумме 78 000 руб. (в том числе пенсионные взносы - 42 000 руб.) и взносы на страхование от несчастных случаев - 600 руб. Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составила 40 000 руб.

Опишите действия по начислению налогов.

Задача 11.

Администрация косметологического салона «Прелесть» в честь пятилетия фирмы 15 июля 2007 г. решила сделать всем своим сотрудникам памятные подарки (часы, купленные по безналичному расчёту, на общую сумму 59 000 руб., в том числе НДС - 9 000 руб., цена часов превышает 100 руб.).

Кроме того, компания арендовала теплоход для прогулки по Москве-реке, на котором устроены банкет, музыкальное представление и развлекательная программа. Аренда теплохода обошлась в 118 000 руб.. в том числе НДС - 18 000 руб. Стоимость ужина - 80 000 руб.. в том числе НДС - 12 203,39 руб. Музыкантам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, выплачено 30 000 руб. без НДС (счет-фактура не был получен бухгалтером салона), а не зарегистрированным - 15 000 руб.

Кроме того, администрация решила подарить в июле 2007 г. всем своим сотрудникам однодневный курс косметологических процедур в собственном салоне. Рыночная цена курса на одного - 5000 руб. без НДС. Всего сотрудников, которым подарены услуги, 25 человек.

В июле салоном были оказаны услуги посетителям на сумму 2 950 000 руб. (в т.ч. НДС).

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за июль 2007г.

Задача 12. (метод кейс-стади)

К налоговому консультанту обратилась организация со следующей проблемой:

В 2007 году прошла выездная налоговая проверка деятельности ЗАО, осуществляющего производство и реализацию сельскохозяйственной продукции. ЗАО производило расчеты с поставщиками и подрядчиками собственной продукцией и НДС с реализованной собственной продукции рассчитывался по ставке 10 %, к вычету принимался НДС как по ставке 10%, так и по ставке 18%.

По результатам налоговой проверки инспекцией сделан вывод о нарушении ЗАО порядка исчисления НДС, выразившегося в том, что ЗАО приняло к вычету сумму НДС в большем размере, чем начислило в бюджет. По мнению налоговой инспекции, к вычету ЗАО имело право принимать только НДС в сумме, эквивалентной 10 %. При этом налоговая инспекция подтверждает, что стоимость отгруженной продукции, включая НДС, и стоимость выполненных работ, оказанных услуг, включая НДС, равны между собой, но сумма НДС, исчисленная из суммы выручки различна. Права ли налоговая инспекция?

Задание налоговому консультанту:

1. Определить в чем сущность проблемы клиента и задачи, решаемые в процессе консультирования.

2. Определить, какую нормативную базу необходимо использовать налоговому консультанту (перечислить соответствующие нормативно-правовые акты).

3. Разъяснить клиенту порядок применения вычетов по НДС.

4. Выдать клиенту рекомендации по принимаемым решениям.

Литература: [6, 18, 19, 31, 35, 37, 45, 52, 62, 63, 66, 67, 68]