Тема 2. Акцизы (форма проведения – практическое занятие)

Цель – изучить основные элементы косвенного налога – акциза.

Задача 1.

Ликероводочный завод приобрел спирт для производства водки. Акциз, уплаченный за спирт – 215 000 руб. Спирт списан в производство в сентябре 2007 г., а оплачен поставщику в октябре 2007 г. Акциз, начисленный по реализованной водке в сентябре 2007 г. – 410 000 руб.

Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет.

Задача 2.

Пивная компания производит пиво разных сортов с различным нормативным содержанием этилового спирта. В январе 2008 г. раздельно операции по производству и реализации пива разных сортов не учитывались. За январь 2008 г. Реализация пива составила 20 000 литров.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет.

Задача 3.

Табачная фабрика реализовала 80 000 пачек сигарет с фильтром (в пачке 20 штук сигарет). Максимальная розничная цена одной пачки сигарет – 25 руб.

Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет табачной фабрикой.

Литература: [13, 16, 52]

Тема 3. Таможенные пошлины (форма проведения – практическое занятие)

Цель – уметь рассчитать таможенные пошлины по экспортным и импортным операциям.

Задача 1.

Известно:

1. На таможенную территорию России ввозится товар в количестве 2000 кг. из страны, пользующейся в России режимом наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) в торгово-политических отношениях.

2.Таможенная стоимость – 3000 евро

3. Ставка таможенной пошлины 15%, но не менее 0,2 евро за килограмм.

4. Курс рубля по отношению к евро -34 рубля

Определите сумму таможенной пошлины.

Задача 2.

Известно:

1. На таможенную территорию России ввозится товар из страны пользующейся в России режимом наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) в торгово-политических отношениях и развивающейся страны-пользователя схемой преференций.

2. Таможенная стоимость товара ввозимого из страны РНБ - 10000 дол. США, а из развивающейся страны -42000: дол. США.

3. Базовая ставка таможенной пошлины - 5%, преференциальная - 3/4 от базовой ставки.

Курс рубля по отношению к доллару США - 28,5 руб.

Определите сумму таможенной пошлины.

Литература: [2, 15, 69]

Раздел 4. Прямые налоги

Тема 1. Налог на доходы физических лиц (форма проведения – практическое занятие)

Цель – научиться рассчитывать налогооблагаемый доход и исчислять НДФЛ к уплате в бюджет.

Задача 1.

Совокупный годовой доход физического лица равен 78 000 руб., в том числе в виде:

• заработной платы - 60 000 руб.

• материальной помощи, оказанной работодателем – 5 000 руб.

- возмещение работодателем стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом его супруге - 3000 руб.

- выигрыша в конкурсе, проводимом в целях рекламы - 10 000 руб.

Определить сумму НДФЛ, исчисленного с дохода физического лица, если сумма стандартных налоговых вычетов равна 3500 руб.

Задача 2.

В течение 2007 г. организация производила выплату дохода в пользу физического лица по заключенному договору подряда.

За год в течение января-декабря было начислено 48 000 руб., в том числе материальная помощь в размере 3200 руб.

Расчет удержанной суммы налога на доходы произведен в следующем порядке:

а) налогооблагаемый доход - 46 000 руб. (48 000 руб. -2000 руб.);

б) стандартный налоговый вычет в виде необлагаемого минимума -4000 руб. (400 руб. х 10 мес., в мае 2007 г. налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб., в ноябре 2007 г. налогооблагаемый доход превысил 40 000 руб.);

в) стандартный налоговый вычет на двух несовер­шеннолетних детей работника - 12 000 руб. (600руб. х 2 чел. х 10 мес.);

г) облагаемый доход - 32 000 руб. (46 000 руб. - 4000 руб.-12 000 руб.);

д) сумма налога - 4 160 руб. (32 000 руб. х 13 %).

Проверка, проведенная налоговой инспекцией в организации в феврале 2008 г., обнаружила ошибки, связанные с неправильным определением причитающейся к удержанию суммы налога на доходы. Укажите на них, подтвердите свое заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделайте выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к этой организации.

Задача 3.

За 2007 г. в налогооблагаемый доход работника организации были включены следующие виды доходов:

- заработная плата за отработанное время - 25 000 руб.;

- дивиденды - 10 000 руб.;

- материальная выгода в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств - 2000 руб. Причитающийся к удержанию налог на доходы физических лиц был исчислен в следующем порядке:

1) всего доход - 37 000 руб. (25 000 руб. + 10 000 руб. + 2000 руб.);

2) стандартный налоговый вычет на самого работника - 4 000 руб. (400 руб. х 10 мес., в ноябре доход с начала года превысил 20 000 руб., в связи с чем вычет за ноябрь не предоставляется);

3) стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка - 7 200 руб. (600 руб. х 12 мес.);

4) облагаемый налогом доход - 25 800 руб. (37 000 руб. - 4 000 руб. -7 200 руб.);

5) сумма налога к удержанию - 3 354 руб. (25 800 руб. х 13 %).

Проверка, проведенная налоговой инспекцией в организации в феврале 2008 г., обнаружила ошибки, связанные с неправильным расчетом причитающейся к удержанию суммы налога на доходы физических лиц.

Укажите на них, подтвердите свое заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделайте выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к этой организации.

Задача 4.

По основному месту работы за 2007 г. работнику начислены: заработная плата 24 800 руб., премия по результатам работы 3 472 руб., выплаты по районному коэффициенту 4 240 руб., оказана материальная помощь по заявлению 3 500 руб., оплачен проезд на городском пассажирском транспорте 3 240 руб., на удешевление питания выплачено 8 000 руб., вручен подарок - телевизор, стоимостью 6 000 руб.

У работника двое детей: дочь - 8 лет и сын - 22 года, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации представлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане. Сумма удержанного налога за 2007 г. - 6 402 руб. Доход с начала года превысил 40 000 руб. в ноябре 2007 г. Удержан НДФЛ в сумме 4 995 руб.

По окончании 2007 г. в налоговый орган представлены:

- декларация о полученных доходах;

- справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;

- документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе в размере 13 000 руб.;

- документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет в размере 20 000 руб.;

- документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе 5 000 руб.;

- документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка 8 лет в размере 8 000 руб.;

- документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств в сумме 40 000 руб.

Определить:

- суммы стандартных и социальных налоговых вычетов;

- сумму налога с доходов работника, подлежащую возврату налоговым органом или доплате в бюджет.

Задача 5.

Физическое лицо продало в сентябре 2007 г. свою двух­комнатную квартиру за 1 250 тыс. руб. и купило трехкомнатную квартиру за 2 500 тыс. руб. Налогооблагаемый доход физического лица составил в 2007 г. 215 000 руб.

Указать, каков порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.

Определить сумму имущественных налоговых вычетов и НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет или возврату из бюджета.

Тесты

1. Выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других, основанных на риске игр, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке:

а) 13%;

6) 30%;

в) 35%.

2. Ставка налога на доходы физических лиц по выигрышам, полученным в лотереях:

а) 13%;

6) 30%;

в) 35 %.

3. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг - с суммы, превышающей 4000 руб., полученной за налоговый период, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке:

а) 13%;

6) 30%;

в) 35%.

4. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам, в размере 9% годовых по вкладам в иностранной валюте облагаются по ставке:

а) 13%;

6) 30%;

в) 35%.

5. Суммы экономии на процентах при получении заемных средств - с материальной выгоды, рассчитанной по рублевым вкладам, как разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств и суммой процентов начисленных по договору, облагаются налогом по ставке:

а) 13%;

6)30%;

в) 35 %.

6. Дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке:

а) 9 %;

б) 30 %;

в) 6 %.

7. Доходы, получаемые в РФ физическими лицами-нерези­дентами, облагаются налогом на доходы физических лиц (ЧДФЛ) по ставке:

а) 13%;

6) 30%;

в) 35 %;

г) 9%.

8. Стандартные налоговые вычеты включают налоговый вычет в размере:

а) 300 руб.;

б) 400 руб.;

в) 500 руб.;

г) 600 руб.;

д) 1000 руб.;

е) 2000 руб.;

ж) 3000 руб.;

з) 4000 руб.

9. Социальные налоговые вычеты включают производимые расходы на социальные нужды в сумме, уплачиваемой за свое обучение в образовательных учреждениях, за образование детей до 24 лет в образовательных учреждениях на дневной форме обучения в размере:

а) фактических расходов;

б) до 25 тыс. руб.;

в) до 50 тыс. руб.

10. Социальные налоговые вычеты включают производимые расходы на социальные нужды в сумме, уплаченной за услуги по лечению, представленные медицинскими учреждениями РФ, также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ в размере:

а) фактических расходов;

б) до 38 тыс. руб.;

в) до 50 тыс. руб.

11. Максимальная ставка налога с доходов физических лиц составляет:

а) 20%;

6) 35%;

в) 40 %;

г) 42%;

д) 30 %.

12. Плательщики налога на доходы физических лиц:

а) резиденты;

б) нерезиденты;

в) лица, не имеющие гражданства.

13. Доход физического лица на определенную дату составил 39 тыс. руб., укажите размер налоговых вычетов на содержание детей:

а) 600 руб.;

б) 400 руб.;

в) 300 руб.

14. Физическое лицо имеет право на получение следующих стандартных ежемесячных налоговых вычетов:

а) в размере 600 руб. до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.;

б) в размере 400 руб. до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.;

в) в размере 200 руб. до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.

15. Физическое лицо имеет право на получение на каждого ребенка ежемесячных налоговых вычетов в возрасте до 18 лет, а на каждого студента, курсанта, аспиранта - в возрасте до 24 лет:

а) в размере 300 руб. до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.;

б) в размере 400 руб. до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.;

в) в размере 600 руб. до месяца, в котором доход превысил 40000 руб.

16. Суммы взносов физических лиц, перечисляемые в благотворительные организации, не включаются в облагаемый доход:

а) в размерах не более суммы дохода, полученного в календарном году;

б) в размерах не более 25 % от дохода, полученного в календарном году;

в) в размерах не более 1000 минимальных оплат труда, установленных законодательством.

17. Налогообложение выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и т.д. в целях рекламы товара производится в части превышения их стоимости:

а) 4000 руб.; б) 12-кратного размера МРОТ;

в) 2000 руб.

18. По ставке 35 % облагаются следующие доходы физических лиц:

а) выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов, основных на риске игр;

б) страховые выплаты по договорам добровольного страхова­ния в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ;

в) доходы физических лиц-нерезидентов РФ.

Литература: [2, 23, 43, 55, 59, 64, 66, 67, 74]