Банковское дело

21Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами

22	ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	15 + 16 + 17 + 18 +
		+ 19 + 20 + 21
	СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
23	Уставный капитал (средства акционеров/	23.1 + 23.2
	участников)

23.1Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

23.2Зарегистрированные привилегированные акции

23.3Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков

24Собственные акции, выкупленные у акционеров

24а Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собствен% ными средствами (капиталом)

25Эмиссионный доход

26Фонды и прибыль, оставленная в рас% поряжении кредитной организации

27Переоценка основных средств

28Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

361 ...банков коммерческих отчетности формы Основные .2.6

Окончание табл. 6.6

1

2

3

4

5

6

29Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года

30Распределенная прибыль, исключая дивиденды

31 Нераспределенная прибыль

28 – 29 – 30

32Расходы и риски, влияющие на собственные средства

33	ВСЕГО СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ	23 + 25 + 26 +
		+ 31 – 24 – 32
34	ВСЕГО ПАССИВОВ	22 + 27 + 33
	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

35Безотзывные обязательства кредитной организации

36Гарантии кредитной организации

банках коммерческих в учета бухгалтерского Основы .6 362

					Таблица 6.7
	Схема формирования агрегированного отчета о прибылях и убытках
№	Статьи балансового отчета	Символы формы	Предваритель%	Корректи%	Окончательные
п/п		№ 2	ные данные	ровки, +/–	данные

1Проценты полученные и аналогичные доходы

2Проценты уплаченные и аналогичные расходы

3	Чистые процентные и аналогичные	1–2
	доходы
4	Комиссионные доходы

5Комиссионные расходы

6 Чистые комиссионные доходы

4–5

7Прочие операционные доходы

8 Текущие доходы

3+6+7

9Прочие операционные расходы

10	Чистые текущие доходы до формирования	8–9
	резервов и без учета непредвиденных
	доходов
11	Изменение величины резервов под
	возможные потери по ссудам
12	Изменение величины резервов под
	обесценение ценных бумаг
13	Изменение величины прочих резервов

363 ...банков коммерческих отчетности формы Основные .2.6

Окончание табл. 6.7

№	Статьи балансового отчета	Символы формы	Предваритель%	Корректи%	Окончательные
п/п		№ 2	ные данные	ровки, +/–	данные
14 Чистые текущие доходы без учета		10–11–12–13
	непредвиденных доходов

15Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов

16	Чистый доход до выплаты налога	14+15
	на прибыль
17	Налог на прибыль
18	Отсроченный налог на прибыль
19	Чистая прибыль (убыток) за отчетный	16–17–18
	период

банках коммерческих в учета бухгалтерского Основы .6 364

6.2. Основные формы отчетности коммерческих банков...	365

Таблица 6.8

Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации

№	Kод формы	Наименование формы отчетности, другой информации
		Суточная
1	0409325	Процентные ставки по межбанковским кредитам
2	0409652	Отчет о движении средств в иностранной валюте
		на транзитных валютных счетах резидентов
3	0409701	Отчет о конверсионных операциях
4	0409702	Отчет о заключенных конверсионных сделках по счетам
		типа «С»
5	0409704	Отчет об операциях по счетам типа «С»
6	0409705	Сведения об остатках денежных средств на счетах
		участников расчетных центров ОРЦБ
7	0409901	Оперативный отчет об остатках на счетах по учету до%
		ходов, распределяемых между уровнями бюджетной
		системы Российской Федерации, и средств федераль%
		ного бюджета
		Пятидневная
8	0409301	Отдельные показатели, характеризующие деятельность
		кредитной организации
		Декадная
9	0409311	Отчет кредитной организации по картотекам к внебалан%
		совым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов,
		не оплаченные в срок из%за отсутствия средств на кор%
		респондентских счетах кредитной организации» и № 90904
		«Не оплаченные в срок расчетные документы из%за
		отсутствия средств на корреспондентских счетах кредит%
		ной организации»
10	0409350	Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетво%
		ренных требований отдельных кредиторов по денежным
		обязательствам и неисполнении обязанности по уплате
		обязательных платежей в связи с отсутствием или недо%
		статочностью денежных средств на корреспондентских
		счетах кредитной организации
11	0409634	Отчет об открытых валютных позициях
12	0409902	Отчет об остатках на счетах по учету доходов, распреде%
		ляемых между уровнями бюджетной системы Россий%
		ской Федерации, и средств федерального бюджета

366	6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках
		Продолжение табл. 6.8
№	Kод формы	Наименование формы отчетности, другой информации
		Месячная
13	0409101	Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
		кредитной организации
14	0409115	Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной
		к ней задолженности
15	0409118	Данные о крупных кредитах
16	0409125	Сведения об активах и пассивах по срокам востребова%
		ния и погашения
17	0409128	Данные о средневзвешенных процентных ставках по
		кредитам, предоставленным кредитной организацией
18	0409129	Данные о средневзвешенных процентных ставках по
		привлеченным кредитной организацией депозитам
		и вкладам
19	0409134	Расчет собственных средств (капитала)
20	0409135	Информация об обязательных нормативах
21	0409136	Расчет размера обязательных резервов, подлежащих
		депонированию в Банке России
22	0409151	График погашения еврооблигаций с расшифровкой ба%
		лансового счета (счетов), на котором (которых) учиты%
		ваются средства, привлеченные в результате деятель%
		ности дочерней организации — эмитента еврооблигаций
23	0409153	Сводный отчет о размере рыночного риска
24	0409155	Сведения о резервах на возможные потери
25	0409156	Сведения об инвестициях кредитной организации
26	0409157	Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной
		организации
27	0409202	Отчет о кассовых оборотах
28	0409310	Отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902
		«Расчетные документы, не оплаченные в срок»
29	0409354	Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздо%
		ровлению кредитной организации
30	0409401	Отчет уполномоченного банка об иностранных опера%
		циях
31	0409402	Сведения о расчетах между резидентами и нерезидента%
		ми за выполнение работ, предоставление услуг, резуль%
		татов интеллектуальной деятельности и операции
		неторгового характера
32	0409405	Сведения о расчетах по операциям с ценными бумагами,
		совершенных между резидентами и нерезидентами

	6.2. Основные формы отчетности коммерческих банков...		367
		Продолжение табл. 6.8
№	Kод формы	Наименование формы отчетности, другой информации
33	0409501	Сведения о межбанковских кредитах и депозитах
34	0409601	Отчет о движении наличной иностранной валюты
		и платежных документов в иностранной валюте
35	0409603	Сведения об открытых корреспондентских счетах
		и остатках средств на них
36	0409606	Отчет об операциях по импортным контрактам
37	0409608	Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской
		Федерации
38	0409610	Отчет об операциях с драгоценными металлами
39	0409618	Отчет исполняющего банка о движении средств по
		специальным транзитным валютным счетам резидентов
40	0409658	Отчет об операциях по экспортным контрактам
41	0409661	Отчет об операциях по банковским счетам нерезидентов
		в валюте Российской Федерации
42	0409663	Отчет о валютных операциях по кредитным договорам
		(договорам займа) между резидентами и нерезидентами;
		Информация об изменениях, внесенных в базу данных
		по кредитным договорам в течение отчетного месяца
43	0409707	Отчет о средствах, депонируемых в Банке России
44	0409904	Отчет об остатках на счетах органов государственной
		власти, местных органов власти и государственных
		внебюджетных фондов Российской Федерации
45		Информация о переходе организаций, получающих
		финансирование из федерального бюджета, на обслужи%
		вание в органы федерального казначейства
46		Информация о договорах и о нарушениях валютного
		законодательства
		Kвартальная
47	0409102	Отчет о прибылях и убытках кредитной организации
48	0409130	Данные о средневзвешенных процентных ставках по
		выпущенным кредитной организацией депозитным
		и сберегательным сертификатам и облигациям
49	0409131	Данные о средневзвешенных процентных ставках по
		выданным кредитной организацией собственным
		векселям
50	0409132	Данные о средневзвешенных процентных ставках по
		учтенным кредитной организацией векселям и собствен%
		ным векселям, выданным за счет средств целевого
		кредитования

368	6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках
		Продолжение табл. 6.8
№	Kод формы	Наименование формы отчетности, другой информации
51	0409250	Сведения о деятельности кредитных организаций
		(их филиалов) в части расчетов с использованием
		платежных карт
52	0409251	Структура платежей кредитной организации (ее филиала)
53	0409253	Сведения о клиентской сети кредитной организации
		(ее филиала)
54	0409302	Сведения о кредитах и задолженности по кредитам,
		выданным заемщикам различных регионов, и размере
		привлеченных депозитов
55	0409407	Сведения о денежных переводах физических лиц из
		Российской Федерации и переводы в Российскую
		Федерацию в пользу физических лиц
56	0409711	Депозитарный отчет
		Kонсолидированная отчетность
57	0409801	1. Отчет о составе участников банковской (консолидиро%
		ванной) группы
	0409802	2. Kонсолидированный балансовый отчет
	0409803	3. Kонсолидированный отчет о прибылях и убытках
	0409804	4. Отчет об открытых валютных позициях банковской
		(консолидированной) группы на конец операцион%
		ного дня
	0409805	5. Расчет собственных средств (чистых активов) и значе%
		ния обязательных нормативов банковской (консолидиро%
		ванной) группы
		Публикуемая отчетность кредитных организаций
58		1. Бухгалтерский баланс
		2. Отчет о прибылях и убытках
	0409123	3. Данные о движении денежных средств
		4. Информация об уровне достаточности капитала,
		величине резервов на покрытие сомнительных ссуд
		и иных активов
59		Информация, представляемая кредитными органи%
		зациями — эмитентами ценных бумаг
		Полугодовая
60	0409212	Информация о проверках соблюдения организациями
		правил работы с наличными деньгами
		Годовая
61		Публикуемая консолидированная отчетность

	6.2. Основные формы отчетности коммерческих банков...		369
		Окончание табл. 6.8
№	Kод формы	Наименование формы отчетности, другой информации
	0409810	1. Kонсолидированный балансовый отчет
	0409811	2. Kонсолидированный отчет о прибылях и убытках
		3. Информация о составе участников группы, уровне
		достаточности капитала и величине сформированных
		группой резервов на возможные потери по ссудам
		и иным активам
62		Информация о кредитной организации — доверительном
		управляющем
63		Справка о внутреннем контроле в кредитной организации
64		Список участников (акционеров кредитной организации)
		в электронном виде
65		Информация по остаткам средств на счетах бюджетов
		всех уровней бюджетной системы Российской Федерации
		и средств от предпринимательской и иной приносящей
		доход деятельности
66	0409024	Сведения о заключении договора на проведение ежегод%
		ной аудиторской проверки кредитной организации,
		банковской (консолидированной) группы
67	0409051	1. Список аффилированных лиц
	0409052	2. Список аффилированных лиц, принадлежащих к груп%
		пе лиц, к которой принадлежит кредитная организация
68	0409170	Сведения о дочерних кредитных организациях —
		нерезидентах
69		Информация о депозитарной деятельности кредитной
		организации
70		Сообщение о денежных знаках Банка России, имеющих
		признаки подделки
71		Сведения для ведения книги государственной регистра%
		ции и реестров кредитных организаций (их филиалов)
		и их подразделений
72		Разъяснения (пояснения) по отчетности и другой инфор%
		мации о деятельности кредитных организаций, получен%
		ной в соответствии с перечнем (включая расшифровки
		отдельных балансовых счетов и статей форм отчетности)

ежеквартально в ЦБР. Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБР. Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые пять дней и представляется в РКЦ. Он содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.

370	6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках

Требования к составу и содержанию отчетности российских банков изложены в Указании ЦБР от 16.01.2004 № 1376%У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Порядок проведения проверок кредитных организаций и их филиалов предусматривает механизм проверки банка уполномоченной рабочей группой ЦБР, которая, в частности, имеет право на получение всей информации без ограничений, относящейся к деятельности кредитной организации. Предусмотрен и запрос информации от акционеров и клиентов (с их согласия) для «установления фактических обязательств, в том числе для подтверждения данных, содержащихся в документах, полученных от проверяемой кредитной организации и ее филиалов».

На решение проблемы более тесного взаимодействия органов банковского надзора и частных аудиторов направлен ряд нормативных документов ЦБР. В соответствии с этими нормативными актами аудиторы обязаны сообщать в главные управления ЦБР обо всех ошибках, допущенных при осуществлении бухгалтерского учета в банках, которые привели к искажению баланса и отчета о прибылях и убытках.

Банковский надзор усилен за счет дополнительной ежемесячной отчетности коммерческих банков. Данные меры преследуют несколько целей: ЦБР получает возможность ежемесячно анализировать достаточно информативные формы отчетности коммерческих банков в более тесной взаимосвязи данных баланса и сведений, содержащихся в общей финансовой отчетности, и тем самым усиливается оперативный контроль над финансовым состоянием этих банков. В целом расширяется круг данных, анализируемых ЦБР, что позволяет создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в стране.

Финансовое состояние банка во многом определяется качеством его активов, детальное исследование которых и выявление не возвращаемых или завышенных по стоимости их элементов могут быть осуществлены лишь во время инспектирования на месте. От качества активов в значительной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты означают для него прямые потери. Всвязи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд.

Оценивая величину созданных банком резервов, ЦБР проверяет его резервную политику, систему наблюдения за кредитным риском, структуру задолженности, а также практику получения залога и его методы взыскания долгов. Величина капитала банка, а также качество его активов напрямую зависят от доходности (прибыльности) банка.

На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции исследуемого банка, ЦБР формулирует общее заключение о его финансовом положении и в случае обнаружения негативных тенденций дает рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.