66.Особливості оподаткування нерезидентів.

Не включаються до доходів нерезидента та не оподатковуються:

- доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва),

- вартість послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

- проценти або дохід на державні ЦП або облігації місц.позик

Ставка 15%:

проценти, дисконтні доходи,дивіденди,роялті,доходи від інжинірингу,лізингова/орендна плата за договорами оперативного лізингу,доходи від продажу нерухомого майна,прибуток від здійснення операцій з торгівлі ЦП, деривативами та іншими корпоративними правами, доходи, отримані від провадження спільної діяльності або здійснення довгострокових контрактів на території України

винагорода за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України

брокерська, комісійна або агентська винагорода

внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні або страхув. резидентів від ризиків за межами України

Доходи у сфері розваг (крім державної грошової лотереї)

доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів

інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України

6% - фрахт

Звич. ставка (21%)

Прибутки нерезидентів, отримані як доходи від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов’язань

20% Виплати нерезидентам за виробництво та розповсюдження реклами про резидента

Якщо нерезиденти проводять свою діяльність на території України через постійне представництво, таке постійне представництво оподатковується в загальному порядку і прирівнюється до звичайного платника податків. Коли нерезидент проводить свою діяльність і в Україні і за її межами, і при цьому не визначає окремо прибуток, отриманий через постійне представництво, то прибуток, який підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складання нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності. Якщо шляхом прямого підрахунку неможна визначити прибуток нерезидента, отриманий в Україні, тоді податковий орган самостійно визначає оподатковуваний прибуток наступним чином:

ОП = (Доходи - Витрати )*0,7

При придбанні товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, що мають офшорний статус, незалежно від форми оплати, платник податку – резидент може включити до своїх витрат не більше 85% вартості придбаних товарів (робіт, послуг). Якщо ж нерезидент не має офшорного статусу – вся сума сплачених коштів може бути віднесена до витрат платника.

67.Податок з доходів фізичних осіб в системі прямого опод: сутність та значення в соц.-екон. Розвитку регіонів.

Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) – це один із трьох «великих» податків податкової системи. ПДФО має широку та різноманітну базу оподаткування. Платниками податку є резиденти та нерезиденти. Об'єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід; доходи з джерелом їх походження з України; іноземні доходи; при нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів; при нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах; при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати.

ПДФО є однією з основних статей податкових надходжень в Україні. Надходить повністю до місцевих бюджетів. Його частка в зведеному бюджеті України наближена до податку на ПДВ, податок на прибуток підп. і має стійку тенденцію до зростання.

Основні чинники, які позитивно впливають на надходження податку на доходи фізичних осіб:

1) зростання номінального ВВП;

2) зростання витрат на оплату праці;

3) легалізація виплати заробітної плати;

4) позитивні тенденції до зростання доходів низькоопл. верств населення через держ. підвищення мін.соціальних гарантій;

5) зростання змішаних доходів домашніх господарств за рахунок індивідуальної підприємницької діяльності.

Частка у звед. бюджеті:

2008 - 15%, 2009 - 16%, 2010 - 16%