8.Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (надання кредиту)

Приклад виконання завдання з обліку кредитів, які надані іншим банкам

Завдання

Надано короткостроковий кредит іншому банку у сумі 1000000, на один рік. Процентна ставка 15%, ринкова 10%, комісія 6%, процентні витрати враховано наперед (авансом). Сума кредиту сплачено згідно угоди.

Необхідно: Відобразити зміст зазначених операцій в системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.

Розв’язання

1). У день заключення угоди банк бере зобов’язання з кредитування, що надані іншим банкам

Дебет рахунка 9100 А Зобов’язання з кредитування, що надані банкам

Кредит рахунка 9900 Контррахунок

На суму 1000000 грн.

2). Банк обліковує заставу отриману

Дебет рахунка 9500 А Застава отримана

Кредит рахунка 9900 Контррахунок

На суму 1000000 грн.

3) У день руху коштів:

А. Відкрито ссудний рахунок та одночасно відображено неамортизований дисконт на проценти враховані авансом

Дебет рахунка 1523 А Короткострокові кредити, що надані іншим банкам

На суму 1000000 грн.

Кредит рахунка 1526 КА Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам

На суму 210000 грн. (150000 + 60000) тобто 15% +6%

Кредит рахунка 1200 А Кореспондентський рахунок банку в НБУ або 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

На суму 790000 грн. (1000000 – 210000)

Б. Банк одразу визнає прибуток, якщо кредит надається за ставкою яка вища від ринкової (на ринку 10%, а надали за 15%)

Дебет рахунка1525 А Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам

Кредит рахунка 6390 П Дохід від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища , ніж ринкова

На суму 50000 грн. (5% від 1000000 грн.)

В. Зменшення зобов’язання з кредитування

Дебет рахунка 9900 Контррахунок

Кредит рахунка 9100 А Зобов’язання з кредитування, що надані банкам

На суму 1000000 грн.

4) Щомісяця банк амортизує дисконт і премію

А. на суму дисконту

Дебет рахунка1526 КА Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам

Кредит рахунка6016 АП Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам

На суму 17500 грн. (210000 : 12)

Б. на суму премії

Дебет рахунка6016 АП Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам

Кредит рахунка1525 А Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам

На суму 4167 грн. (50000 : 12)

Зазначена облікова процедура здійснюється 12 разів.

5) Сплачено суму кредиту

А. Зараховано грошові кошти

Дебет рахунка 1200 А Кореспондентський рахунок банку в НБУ або 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

Кредит рахунка 1523 А Короткострокові кредити, що надані іншим банкам

На суму 1000000 грн.

Б. Повернуто застава

Дебет рахунка9900 Контррахунок

Кредит рахунка 9500 А Застава отримана

На суму 1000000 грн.

В. Закрито зобов’язання з кредитування

Дебет рахунка 9900 Контррахунок

Кредит рахунка 9100 А Зобов’язання з кредитування, що надані банкам

На суму 1000000 грн.