9.Приклад виконання завдання з обліку кредитів, які надані іншим банкам

Завдання

Кредитний комітет банку «Кредо» дав дозвіл на поточне кредитування ВАТ «Електрон» на таких умовах:

дата підписання кредитного договору 12.01.09 р. ;

процентна ставка 14%;

ринкова ставка на дату кредитування 16%;

сума кредиту 150000 грн.(з урахування процентних доходів);

термін дії угоди 1 рік;

процентні доходи отримуються авансом;

дата операції 15.01.09 р.;

комісія у розмірі 3% від суми кредиту сплачується клієнтом у день підписання угоди;

кредит надається одноразовим платежем;

застава – нерухоме майно вартістю 200000грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити відповідні розрахунки.

Розв’язання

12.01.09 р. Банк «Кредо» відображає суму зобов’язання з кредитування на дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов’язання з кредитування):

Дебет рахунку 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам»

Кредит рахунку 9900 «Контррахунок»

2) 12.01.09 р. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму отриманої комісії, що є невід’ємною частиною доходу за кредитом до дати його видачі:

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів»

Сума проведення 4500 (3% від 150000 грн.)

3). 15.09.09р. банк відображає фат видачі кредиту з отриманням процентних доходів авансом:

- суму кредиту 171000грн.:

Дебет рахунку 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання »

- на суму кредиту за вирахуванням процентних доходів 150000грн. (150000-(150000*0,14))

Кредит рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

- на суму процентних доходів отриманих авансом 21000 грн. (150000-129000) або (14% від 150000 грн.)

Кредит рахунку 2066 КА «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

- банк одразу визнає збиток, оскільки кредит видається за процентною ставкою, яка нижча від ринкової.

На різницю між номінальною вартістю кредиту та його справедливо вартістю в сумі 3000 грн. ((150000*(16-14))/ 100):

Дебет рахунку 7390 А «Витрати від наданих кредитів за ставкою, яка нижча ніж ринкова»

Кредит рахунку 2066 КА «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

4). Банк відображає в обліку заставу, що отримана як забезпечення кредиту за справедливою вартістю на дату видачі кредиту:

Дебет рахунку 9500 А «Отримана застава»

Кредит рахунку 9900 «Контррахунок»

Сума проведення 200000 грн.

5). Відповідно до позитивного рішення щодо надання кредиту ВАТ «Електрон» банк відносить на рахунок неамортизованого дисконту за кредитами суму наперед отриманої комісії:

Дебет рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів»

Кредит рахунку 2066 КА «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Сума проведення 4500 грн.

6). Банк зменшує зобов’язання з кредитування:

Дебет рахунку 9900 «Контррахунок»

Кредит рахунку 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтами»

Сума проведення 171000 грн.

Зазначені операції стосуються факту надання кредиту ВАТ «Електрон».

Далі здійснюється такі операції:

Банк амортизує суму неамортизованого дисконту 28500 грн. За рік (21000+3000+4500) за наданим кредитом не рідше одного разу на місяць:

Дебет рахунку 2066 КА «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кредит рахунку 6026 АП «Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Сума проведення 2375 грн. (28500/12) грн.

Увага! Банк амортизує дисконт протягом строку дії кредитної угоди із застосуванням ефективної ставки відсотка. Сума дисконту має бути повністю амортизована на дату погашення кредиту. Для спрощення розрахунків у задачі використовується розрахунок амортизації дисконту за спрощеним методом – рівномірно протягом року – терміну кредитування.

В процесі супроводження кредитної операції банк відслідковує дотримання термінів погашення кредитної заборгованості.

Далі за кредитом наданим ВАТ «Електрон» вводяться такі додаткові умови:

На дату 15.01.2010р. визначену датою погашення кредитною заборгованістю заборгованість не погашається і банк визнає її 2ростроченною:

Дебет рахунку 2067 А «Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кредит рахунку 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Сума проведення 171000 грн.

2. В процесі аналізу фінансового стану позичальника протягом терміну дії кредитної угоди банк визнав зменшення корисності кредиту, класифікуючи кредитну заборгованість як нестандартну (під контролем, субстандартну, сумнівну) і здійснює відрахування до резерву, що в обліку відображається проведенням:

Дебет рахунку 7702 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам»

Кредит рахунку 2400. 1 КА «Резерви під кредити»