12.Приклад виконання завдання з обліку операцій банку в іноземної валюті

Завдання:

10 вересня 2009 року пунктом обміну валют банку «Кредо» виконано такі операції по купівлі та продажу іноземної валюти:

1. Куплено 300 доларів США (курс 5,03)

2. Продано 150 доларів США (курс 5,05)

3. Куплено 100 доларів США (курс 5,03)

4. Продано 100 доларів США (курс 5,05)

5. Куплено 200 доларів США (курс 5,03)_

Станом на 10.09.2009р. офіційний валютний курс, встановлений НБУ за доларами США 5,02.

Необхідно: Відобразити потрібні бухгалтерські проведення та розрахувати і відобразити реалізований фінансовий результат за операціям и банку в іноземній валюті

Виконання:

1.Обмінним пунктом банку куплено 300 доларів США

Дт 1003.840 Кт 3800.840 300 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дт 3801.980 Кт 1003.980 1509 грн. (300 х 5,03)

2.Обміним пунктом банку продано 150 доларів США

Дт 3800.840 Кт 1003.840 150 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дт 1003.980 Кт 3801.980 757,5 грн.( 150 х 5,05)

3.Обмінним пунктом банку куплено 100 доларів США

Дт 1003.840 Кт 3800.840 100 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дт 3801.980 Кт 1003.980 503 грн. (100 х 5,03)

4.Обмінним пунктом банку продано 100 доларів США

Дт 3800.840 Кт 1003.840 100 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дт 1003.980 Кт 3801.980 505 грн. (100 х 5.05)

5.Обмінним пунктом банку куплено 200 доларів США

Дт 1003.840 Кт 3800.840 200 доларів

Одночасно відображено гривневий еквівалент

Дт 3801.980 Кт 1003.980 1006 грн. (200 х 5.03)

Таким чином всього за день куплено 600 доларів , а продано 250 доларів.

За офіційним курсом за кредитом рахунка 3800 – 350 $ х 5,02 = 1820 грн.

За дебетом рахунка 3801 – 1509 + 503 + 1006 – 757,5 – 505 = 1755,5 грн. тому

Фінансовий результат від здійснення обмінним пунктом операцій в іноземної валюті буде відображено бухгалтерським проведенням:

Дт 3801 Кт 3800 - 1255 грн.

Дт 3801 Кт 6204 - 500,5 грн.

Банк отримав доход 500,5 грн

13.Приклад виконання завдання з обліку основних засобів та нематеріальних активів

Завдання:

На балансі банку обліковується гараж. Первісна вартість будівлі 100000 грн. Протягом терміну експлуатації нараховано знос 20000 грн. Справедлива вартість об’єкту на дату складання балансу 150000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку процедуру переоцінки.

Виконання:

Індекс переоцінки дорівнює: справедлива вартість / залишкову вартість, що складає 1,875 [ 150000 / (100000 – 20000)].

Переоцінена вартість складає 187500 грн. (100000 х 1,875).

Сума дооцінки складає 87500 грн. (187500 – 100000) та відображується бухгалтерським записом:

Дебет рахунку 4400 А «Основні засоби »

Кредит рахунку 5100 П «Результати переоцінки основних засобів»

Сума проведення 87500 грн.

Переоцінена сума зносу складає 37500 грн. (20000 х 1,875).

Сума дооцінки зносу складає 17500 грн. (37500 – 20000) та відображується бухгалтерським записом:

Дебет рахунку 5100 П «Результати переоцінки основних засобів»

Кредит рахунку 4409 КА «Знос основних засобів»

Сума проведення 17500 грн.