4.Приклад виконання завдання з обліку витрат банку.

Завдання:

Працівникам банку нарахована заробітна плата у сумі 70000 грн. з відповідними податковими платежами, нарахуваннями та утриманнями. Необхідно: відобразити в обліку зміст зазначених операцій.

Виконання:

Нарахована заробітна плата працівникам банку:

Дебет рахунку 7400 А «Основна і додаткова заробітна плата »

Кредит рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Сума проведення 70000 грн.

Нараховано внески та збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування на заробітну плату (32% + 4% + 1,5%) у сумі 26250 грн. (70000 х 0,375):

Дебет рахунку 7401 А «Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та соціальне страхування »

Кредит рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток »

Сума проведення 26250 грн.

Утримано із заробітної плати до Пенсійного фонду 2%, фонду сприяння зайнятості 0,5% та фонду соціального страхування 1% у сумі 2450 грн. (70000 х 0,035):

Дебет рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Кредит рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток »

Сума проведення 2450 грн.

Утримано прибутковий податок з працівників 15 % у сумі 10500 грн. (70000 х 0,15):

Дебет рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Кредит рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток »

Сума проведення 10500 грн.

Сплата нарахованих податків та зборів до позабюджетних фондів у сумі 39200 грн. (26250 + 2450 +10500):

Дебет рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток »

Кредит рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Сума проведення 39200 грн.

Виплата належної працівникам банку заробітної плати у сумі 57050 грн. (70000 – 2450 – 10500):

Дебет рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Кредит рахунку 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

або

Кредит рахунку 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб »

або

Кредит рахунку 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»

Сума проведення 57050 грн.

5.Приклад виконання завдання за розрахунком та сплатою податку на прибуток

Завдання:

За результатами поточного року підсумок доходів, що обліковуються за рахунками класу 6 “Доходи” становить 1400000 грн., обсяг витрат (залишок за рахунками 7 класу “Витрати”) – 800000 грн. В підсистемі податкового обліку відображено валові доходи у сумі 1300000 грн. та валові витрати у сумі 750000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

Виконання:

Економічний результат діяльності банку – це сума перевищення доходів над витратами за даними фінансового обліку, тобто 600000 грн. (1400000 – 800000).

Податок на прибуток за позитивним економічним результатом діяльності обчислюється за базовою ставкою 25% і складає 150000 грн. (600000 х 0,25).

Прибуток, як база оподаткування є різницею між валовими доходами та валовими витратами і складає 550000 грн. (1300000 – 750000).

Відповідно до сплати в бюджет підлягає 25 % від бази оподаткування тобто 137500 грн. (550000 х 0,25).

Відстрочені податкові зобов’язання складають 12500 грн.

(150000 – 137500).

Далі, проведені розрахунки переведено на мову бухгалтерського обліку:

Нараховано податок на прибуток:

Дебет рахунку 7900 АП «Податок на прибуток»

Кредит рахунку 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »

Сума проведення 137500 грн.

Відображено відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток:

Дебет рахунку 7900 АП «Податок на прибуток»

Кредит рахунку 3621 П «Відстрочені податкові зобов'язання »

Сума проведення 12500 грн.

Сплачено податок на прибуток:

Дебет рахунку 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »

Кредит рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Сума проведення 137500 грн.

Відстрочені податкові зобов’язання будуть включені до розрахунку платежів в бюджет у наступному звітному періоді через запис:

Дебет рахунку 3621 П «Відстрочені податкові зобов'язання »

Кредит рахунку 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »

Сума проведення 12500 грн.