2.2.3. Оценка эффективности управления организацией

Необходимо на основании предоставленной таблицы (см. табл. 19) с исходными данными, характеризующими предприятие ОАО «Металлургремонт», заполнить таблицу, рассчитав дополнительные показатели и сделать выводы.

Таблица 19

Показатели	В стоимостном выражении			Индекс роста за анализируемый период
	Предыдущий год	Отчетный год
Прибыль, тыс. руб.	-213668	-357488	1,67
Объем продаж, тыс. руб.	1578284	813864	0,52
Основные производственные фонды, тыс. руб.	140 097	147 302	1,05
Материальные затраты, тыс. руб.	271711	324099	1,19
Фонд заработной платы, тыс. руб.	177484	150302	0,85
Численность ППП, чел.	554	408	0,74

Строим таблицу с расчетами отклонений и инверсии по рассматриваемым показателям за 2010-й и 2011-й года.

Таблица 20

Показатели	Ранговый ряд, принятый за оптимальный (НСП) (S)	Индекс роста за анализируемый период	Фактический ранговый ряд (ХS)	Отклонения рангов			S^+		S^-		Инверсия (МS)
				Ys	Ys^2
Прибыль	1	1,67	1	0	0		5		0		5
Объем продаж	2	0,52	6	4	16		0		4		-4
ОПФ	3	1,05	3	0	0		1		1		0
Материальные затраты	4	1,19	2	2	4		2		0		2
Фонд заработной платы	5	0,85	4	-1	1		1		0		1
Численность ППП	6	0,74	5	1	1		0		0		0
ИТОГО						22		9		5		4

Далее для оценки отличия фактических рангов от нормативных необходимо найти коэффициенты Спирмена и Кендалла.

А) Коэффициент Спирмена учитывает отличия по отклонениям и определяется по формуле:

, где (4)

Коткл – коэффициент Спирмена;

n - количество показателей в НСП;

Y_s² – значения отклонений рангов.

Б) Коэффициент Кендалла рассчитывается на основании инверсии по формуле:

, где (5)

Кинв - коэффициент Кендалла;

Мs – суммарное значение инверсии;

n - количество показателей в НСП.

Оптимальным значением данных коэффициентов является 1, так как в этом случае нет отклонения по рангам фактических показателей от нормативных.

В) Определим эффективность пользуясь коэффициентом результативности (Кр):

(6)

Таким образом, достигнутая эффективность ниже ожидаемой в 8,6 раза (1/0,1166) в 2011-ом году. Это говорит о снижении эффективности реализуемых мер по стабилизации ситуации на данном предприятии.

2.2.3. Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики использования материальных ресурсов в процессе производства необходимо определить наиболее важные показатели эффективности материальных ресурсов, такие как:

• прибыль на рубль материальных затрат;

• материалоотдача;

• материалоемкость;

• удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;

• коэффициент использования материальных ресурсов;

• коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат;

• относительная экономия материальных ресурсов.

С этой целью проводится факторный анализ, позволяющий выявить влияние фактора затрат на материалы в структуре объема продукции компании. В качестве исходных данных для построения факторной модели используем плановые и фактические показатели объемов продукции и материальных затрат:

Таблица 21

Объем продукции (работ, услуг) в отпускных ценах, тыс. руб. (V)		Материальные затраты, тыс. руб. (М)
План	Факт	План	Факт
1196074	813864	297905	324099

В таблице 22 рассчитаны показатели эффективности использования материальных ресурсов. Определим влияние изменения стоимости материальных ресурсов и коэффициента материалоотдачи на прирост объема продукции (работ, услуг).

Таблица 22

Показатели	№ стр.	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные отклонения	Индекс роста
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3
Объем продукции (работ, услуг) в отпускных ценах, тыс. руб. (V)	1	1196074	813864	-382210	0,6804
Материальные затраты, тыс. руб. (М)	2	297905	324099	26194	1,0879
Коэффициент материалоотдачи K^М	3	4,0150	2,5112	-1,5038	0,6255
Коэффициент материалоемкости	4	0,2491	0,3982	0,1492	1,5988
Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных затрат, тыс. руб.	5	X	X	324099-297905*0,6804=+121390,6768	X

Модель: V=М*K^М (7)

Индексный метод

а) влияние изменения материальных затрат:

I_F===1,0879

Вывод: за счет увеличения материальных затрат объем продукции увеличился на 8,8 % ((1,0879-1)*100%).

б) влияние изменения коэффициента материалоотдачи:

I_K===0,6255

Вывод: за счет снижения коэффициента материалоотдачи объем продукции уменьшился на 38% ((0,6255-1)*100%).

Общее изменение: I_общ=I_F*I_K=1,0879*0,6255= 0,6804

Вывод: индекс I_общ= 0,6804 говорит о том, что уровень объема продукции уменьшается в результате увеличения материальных затрат и снижения

Относительный перерасход материальных затрат по данным таблицы составил 121390,68 тыс. руб. (324099-297905*0,6804=+121390,68).

Это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы меньше материальных ресурсов на 121390,68 тыс. руб. по сравнению с фактически израсходованными.

На основании факторной модели определяются следующие показатели в сравнении по отчетному и предыдущему году:

Таблица 23

Показатель	Формула для расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %	Изменение (+/-)
1	2	3	4	5	6
1.Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	Пр=П/МЗ	2,96	15,86	535,07	12,89
2.Материалоотдача	МО = ВП / МЗ	5,81	2,51	43,23	-3,30
3.Материалоемкость	МЕ = МЗ / ВП, где МЗ – материальные затраты на производство продукции; ВП – стоимость произведенной продукции	0,17	0,40	231,31	0,23
4.Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	Qмз = МЗ/ССП	16,75	30,45	181,75	13,70

Продолжение табл. 23

1	2	3	4	5	6
5.Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат	Iобщ/IF	0,51	0,63	1,23	0,12

Таким образом, предприятию в отчетном угоду удалось добиться повышения прибыли на рубль материальных затрат практически в 5,5 раз (15,86 руб. в сравнении с 2,96 руб.). Одновременно возрос удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции. На 2011 г. данный показатель составил 30,45 %.

Далее рассмотрим расходы по элементам затрат:

Таблица 24

Расходы по элементам затрат

Наименование	За 2011 г. (тыс. руб.)	За 2010 г. (тыс. руб.)	% к итогу 2011 г.	% к итогу 2010 г.
Материальные затраты	324 099	271 711	28,55	16,01
Затраты на оплату труда	150 302	177 484	13,24	10,46
Отчисления на социальные нужды	44 650	41 238	3,93	2,43
Амортизация	9 324	15 128	0,82	0,89
Прочие затраты	606 983	1 191 782	53,46	70,21
Итого по элементам затрат	1 135 385	1 697 342	100	100

Как видно из данной таблицы, численно материальные затраты в структуре расходов по элементам возросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом, и составили 28,55 %. Однако, стоимость произведенной продукции и ее объемы сократились на 764 420 тыс. руб., поэтому можно сделать вывод о неэффективном использовании материальных ресурсов на основном производстве (показатель материалоотдачи, в сравнении с предыдущим годом, сократился на 3,3 пункта).

В области обеспечения предприятия необходимыми энергетическими ресурсами для производства, необходимо рассчитать влияние факторов первого порядка на удельные материальные затраты на совокупный объем продукции ОАО «Металлургремонт»по данным таблицы 25.

Таблица 25

Удельные материальные затраты на продукцию ОАО «Металлургремонт»

Наименование энергоресурсов	Цена, руб./ед.		Норма, ед./т
	План	Факт	План	Факт
Тепловая энергия, Гкал	533,29	595,38	11712,46	9677,45
Электроэнергия, тыс. кВт/ч	3591,74	2583,55	5173,55	1603,73
Бензин автомобильный, т.	25090,37	27337,29	40,91	31,83
Дизельное топливо, т.	158474,96	20586,73	76,87	482,45
Вода, м^3	16,07	24,88	26903	26924

Удельные материальные затраты зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов:

УМЗ_i = УР_i × ЦМ_i (8)

Составленная таблица по сравнительному анализу формирования удельных материальных затрат на продукцию представлена в приложении 12. Фактический уровень удельных энергетических затрат на продукцию выше нормативного на 17091,8 тыс.руб. Эффективность анализируемого предприятия возросла в области планирования себестоимости продукции. Нормативные расходы сырья по элементам ниже по подавляющему большинству статей затрат. Однако, это связано и с меньшим объемом производства в отчетном году.

Влияние факторов на изменение удельных материальных затрат, устанавливаем способом абсолютных разниц:

Таблица 26

Расчет влияния факторов на способом абсолютных разниц

Удельные материальные затраты (Заводская себестоимость)	план	факт	ΔУМЗур	Вклад фактора и направление влияния, %
УМЗi = УРi × ЦМi	38468952,22	21377193,45	-17091758,77
ΔУМЗур = Σ(УРфi – УРплi) × ЦМплi	50139692,34			-293,36
ΔУМЗцм = Σ УРфi × (ЦМфi – ЦМплi)	-67231451,11			393,36
Итого, руб.	-17091758,77			100,00

Изменение данного показателя обусловлено негативным влиянием фактора снижения суммы израсходованных материалов, а рост средней цены за единицу оказывает положительное влияние. В рамках предприятия данное изменение представляет собой относительную тенденцию, связанную с возникновением дополнительных финансовых средств с одной стороны, но значительным сокращением объема произведенной продукции с другой.