Ответы МФП (экз) от Радмира / 48.Основные институты МНП

48. Основные институты МНП

МНП является одной из подотраслей, входящих в систему МФП. Это обусловлено тем, что предмет первого соотносится с предметом второго как частное с общим, ведь МО, возникающие в связи с уплатой налогов, являются разновидностью МФО, т е отношений, складывающихся в процессе осуществления государствами финансовой деятельности.

Предмет –

• международные налоговые правоотношения, возникающие в тех случаях, когда государством осуществляется взимание налогов и сборов с иностранных лиц и организаций, либо доходов полученных резидентами за рубежом – «иностранные элементы», подпадающие под налоговую юрисдикцию 1го или более государств. (Здесь история о 2м налогообложении по месту пребывания и по месту полученного дохода, нормы, регулирующие порядок налогообложения иностранных юр.лиц)

• международные отношения, складывающиеся между государствами и МО, а именно,

  • отношения по разграничению налоговой юрисдикции посредством заключения международных соглашений,

  • отношения между государствами, складывающиеся в процессе сотрудничества органов налогового администрирования,

  • отношения между государствами и МО в части определения компетенции последних и разрешения вопросов их налогообложения

То есть, как видно, предмет МНП охватывает одновременно сферы публичного и частного международно-правового регулирования.

Объект – то, на что направлено поведение участников, а именно,

• денежные средства, уплачиваемые в виде налогов,

• имущество, обеспечивающее уплату налогов,

• информация и документы, необходимые для налогового контроля или налогового расследования

Субъекты – состав участников МНО может различаться в зависимости от объекта (отношения по поводу информации – между государствами в лице налоговых органов, по поводу взымания, между физ лицами и организациями и государствами)

• государства

• МО

• Физ и юр лица

Содержание – по – раскрывается через реализацию субъектами своих прав и исполнение обязанностей. Основная особенность в том, что их урегулирование основывается на оформленных соответствующим образом договоренностей между государствами.

Структура МНП – по различным основаниям можно выделить отдельные совокупности правовых норм, составляющих его институты. В качестве таких оснований может служить сфера их действия и предмет правового регулирования.

По сфере действия: все международно-правовое регулирование можно подразделить на универсальное и локальное.

• Универсальное МНП – включает те нормы, которые признаны большинством или всеми государствами мира и являются общеобязательными. Например, нормы содержащиеся в основных международных актах о привилегиях и иммунитетах

• Локальное МНП – представляет собой совокупность правовых норм, установленных в рамках определенной группы государств, например одного мирового региона или в двустороннем порядке. Например, здесь уместно вести речь о сформировавшемся в рамках ЕС интеграционном европейском налоговом праве (Толстопятенко привет)

По предмету правового регулирования: выделяют следующие институты

• Избежание двойного налогообложения

• Освобождение от налогообложения дипломатических представительств и консульств

• Административной помощи в налоговых вопросах

• Международного налогового расследования

• Международного налогового правосудия

Новые институты

• институт социальной безопасности налогообложения,

• институт консолидации налогообложения,

• институт целесообразного наказания неплательщиков (здесь можно сделать лирическое отступление на тему смерти Магнитского, сразу после которой поправки в НК РФ, запрещающие заключение под стражу для совершившего налоговое преступление и повышающие порог денежной суммы преступления, влекущей угол ответственность и т.п.),

• институт обоснованного размера государственной налоговой поддержки и налогового кредитования;