- •36. Формы финансовой отчетности: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли. Агрегированный баланс. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности
- •Балансовый отчет
- •Раздел I. Внеоборотные активы:
- •Раздел II. Оборотные активы:
- •Раздел III. Капитал и резервы:
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства:
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства:
- •Отчет о нераспределенной прибыли
- •37. Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость. Анализ коэффициентов ликвидности коэффициенты платежеспособности и структуры капитала
- •Коэффициенты ликвидности
- •38. Анализ деловой активности. Производственный и финансовый цикл анализ деловой активности
- •39. Эффективность использования активов. Показатели рентабельности. Формулы Du Pont System
- •40. Состав оборотных средств. Понятие собственных оборотных средств. Принципы управления оборотным капиталом предприятия
- •41. Понятие потока денежных средств (пдс). Пдс от основной, инвестиционной и финансовой деятельности
- •42. Прямой и косвенный метод построения отчета о движении денежных средств
- •43. Модели управления оборотным капиталом предприятия: идеальная, агрессивная, компромиссная, консервативная
- •Идеальная модель управления
- •44. Модели управления денежными средствами предприятия. Модели Баумоля, Миллера-Орра, Стоуна
- •1. Модель Баумоля
- •45. Методы анализа и управления дебиторской задолженностью предприятия. Разработка кредитной политики предприятия. Коэффициенты инкассирования
- •46. Разработка бюджетов предприятия. Операционный и финансовый бюджеты: принципы и порядок построения
Раздел IV. Долгосрочные обязательства:
– займы и кредиты – непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
– прочие долгосрочные обязательства.
Раздел V. Краткосрочные обязательства:
– займы и кредиты – непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты;
– кредиторская задолженность – результирующая величина кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность перед бюджетом; авансы полученные);
– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам и процентам по акциям, облигациям, займам и т.д.;
– доходы будущих периодов – средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;
– резервы предстоящих расходов – остатки резервов предстоящих расходов и платежей, созданных в установленном порядке;
– прочие краткосрочные обязательства.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансово-хозяйственную деятельность организации за отчетный период в разрезе полученных доходов и понесенных расходов и содержит показатели, формирующие финансовый результат деятельности организации за отчетный год.
В бухгалтерском балансе величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) представлена как составляющая собственного капитала организации по состоянию на отчетную дату. В отчете о прибылях и убытках отражено движение различных доходов и расходов организации в течение отчетного периода, а величина нераспределенной прибыли исчисляется как разность имевших место доходов и расходов.
Показатели по каждой строке отчета разбиваются по графам:
Графа 1 – «Наименование показателя»,
Графа 2 – «Код строки»,
Графа 3 – «За отчетный период»,
Графа 4 – «За аналогичный период прошлого года».
Знак |
Статьи отчета о прибылях и убытках |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
– |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: а) организации, занятые производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг: производственная себестоимость реализованной в отчетном периоде продукции, выполненных работ, оказанных услуг; б) организации, занятые в торговой, снабженческой, сбытовой деятельности и общественном питании: покупная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде. в) организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг: покупная (учетная) стоимость ценных бумаг, выручка от реализации которых отражена по строке «Выручка». |
= |
Валовая прибыль |
– |
Коммерческие расходы |
– |
Управленческие расходы |
= |
Прибыль от реализации |
+ |
Проценты к получению: доходы (проценты) по облигациям, депозитам, приобретенным на вторичном рынке ценных бумаг; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации |
– |
Проценты к уплате (за пользование заемными средствами) |
+ |
Доходы от участия в других организациях: доходы от финансовых вложений в ценные бумаги (акции) других организаций; причитающиеся доходы от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества |
+ |
Прочие операционные доходы: выручка от реализации основных средств за вычетом НДС; выручка от реализации прочих активов и имущества за вычетом НДС; поступившая рублевая выручка от продажи иностранной валюты; начисленная по сданному в аренду имуществу арендная плата за вычетом НДС; положительные курсовые разницы |
– |
Прочие операционные расходы связанны с движением имущества организации: реализация основных средств и прочего имущества; списание основных средств с баланса по причине морального износа; сдача имущества в аренду; обслуживание ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.) |
+ |
Внереализационные доходы: списанная невостребованная кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; сумма страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации и т.п. |
– |
Внереализационные расходы: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; присужденные к уплате или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; не компенсируемые потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; уплаченные судебные издержки; суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц |
= |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
– |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
= |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
+ |
Чрезвычайные доходы |
– |
Чрезвычайные расходы |
= |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |