Тема 11. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Следующий вид производственных ресурсов, без которого невозможен никакой производственный процесс – непосредственно сам труд. Именно труд является источником чистой продукции, когда как материалы и основные средства лишь переносят свою стоимость на готовый продукт. Кроме того, при работе с трудовыми ресурсами, менеджеру необходимо учитывать специфические факторы, обусловленные общением с людьми – социальные, психологические, стимулирующие и пр. Комплексная система управления производительности труда представлена на рисунке 14:

Рисунок 14 – Порядок формирования комплексной системы управления повышением производительности труда персонала

В качестве практической задачи, студентам можно рекомендовать выработать эффективные (по их мнению) формы и системы оплаты труда, премирования, стимулирования, создания комфортных условий труда своих работников с целью повышения заинтересованности их в результатах работы организации и снижения текучести кадров.

Задание 1. Используя данные Приложения А, способом абсолютных отклонений, определить влияние структуры персонала и годовой выработки одного рабочего на изменение выработки годовой одного работающего. Сделать проверку, вывод, определить возможный резерв роста производительности труда.

Задание 2. Оценить эффективность использования в организации трудовых ресурсов. Используя данные Приложения А, способом цепных подстановок, установить размер влияния на изменение годовой выработки одного рабочего факторов: целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также часовой выработки 1 рабочего. Сделать проверку, вывод, определить возможный резерв роста выработки за счёт более эффективного использования трудовых ресурсов:

Показатель	Год
	прошлый	отчётный
1. Число дней, отработанных в году 1 рабочим 2. Продолжительность рабочего дня, час.	270 8	265 7,8

Задание 3. Используя данные Приложения А и задания 1, оценить эффективность использования в организации трудовых ресурсов. Используя способ процентных разниц, установить размер влияния на изменение выпуска продукции факторов: численности персонала, доли рабочих, целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также часовой выработки 1 рабочего. Сделать проверку, вывод, определить возможный резерв увеличения продукции за счёт трудовых ресурсов.

Задание 4. Установить влияние использования средств труда и предметов труда на производительность труда рабочих. Определить материалоотдачу, пропускную способность фондов и фондовооружённость, величину влияния этих факторов на производительность труда. Сделать проверку, вывод, определить возможные резервы повышения выработки за счёт перечисленных факторов.

Контрольные вопросы и задания

1. Какими показателями оценивается средняя численность работающих и движение рабочей силы?

2. Что такое «баланс рабочего времени» и какие показатели он включает?

3. Каким образом классифицируются потери рабочего времени?

4. Дайте определение трудоёмкости, значение и расчёт данного показателя.

5. Что включают резервы роста производительности труда?

6. Как оценить влияние на производительность труда среднесписочной численности работающих и объёма производства товаров?

7. Раскройте значение и взаимосвязь зарплатоотдачи и зарплатоёмкости продукции, их влияние на выпуск продукции и себестоимость.

8. Дайте оценку различным соотношениям в темпах роста производительности труда и заработной платы.

9. Какие факторные модели для расчёта влияния трудовых ресурсов на объём продукции вы знаете?

10. Назовите основные резервы роста эффективности производства за счёт трудовых факторов.

Тесты

1. Увеличение численности персонала относится к показателям:

1) экстенсивного развития;

2) интенсивного развития;

3) динамичного развития.

2. Отношение численности всех принятых работников за отчётный период к среднесписочной численности работников за тот же период – это:

1) коэффициент оборота по выбытию;

2) коэффициент оборота по приёму;

3) общий оборот рабочей силы.

3. Чем отличается номинальный фонд рабочего времени от календарного фонда:

1) количеством дней неявок из-за отпусков и болезни;

2) количеством выходных и праздничных дней;

3) количеством внутрисменных потерь рабочего времени.

4. Какой показатель характеризует целодневные потери рабочего времени:

1) человеко-дни, отработанные рабочими;

2) число дней, отработанных в году одним рабочим;

3) продолжительность рабочего дня, смены.

5. Что относится к материально-техническим факторам повышения производительности труда:

1) уровень оплаты труда работающих;

2) организация управления и обслуживания рабочих мест;

3) уровень автоматизации и механизации производства.

6. Какие организационные факторы оказывают влияние на рост производительности труда:

1) уровень оплаты труда работающих;

2) организация управления и обслуживания рабочих мест;

3) уровень автоматизации и механизации производства.

7. Что такое трудоёмкость товара:

1) затраты на заработную плату рабочих, занятых изготовлением товара;

2) выпуск товара в единицу времени;

3) затраты живого труда на единицу произведённого товара.

8. В каких единицах не может измеряться производительность труда:

1) в натуральных;

2) коэффициентах;

3) стоимостных.

9. Как определяется производительность труда:

1) произведением объёма производства товаров и среднесписочной численности работающих;

2) отношением среднесписочной численности работающих к объёму производства товаров;

3) отношением объёма производства товаров к трудовому показателю, в отношении которого исчисляется производительность труда.

10. Каким образом влияет рост производительности труда на себестоимость продукции:

1) чем выше производительность труда, тем выше себестоимость продукции;

2) чем выше производительность труда, тем ниже себестоимость продукции;

3) при росте производительности труда себестоимость остаётся неизменной.

11. Что относится к экстенсивным факторам роста производительности труда:

1) повышение квалификации рабочих;

2) внедрение средств механизации производства;

3) увеличение количества человеко-дней работы организации.

12. Как определить объём производства товаров на основе производительности труда:

1) отношением производительности труда рабочего к численности рабочих;

2) произведением производительности труда рабочего на численность рабочих;

3) произведением производительности труда рабочего на долю рабочих.

Темы 12 и 13 Анализ расходов, затрат и себестоимости. Теория поведения затрат. Основы маржинального анализа

Указанные темы изучаются вместе, т.к. маржинальный анализ хотя и имеет собственные задачи и методы, но в общем основан на трёх основных категориях объём продаж, затраты, прибыль. Объём продаж студентами изучен, понятие «затрат» будет раскрыто в теме 12. Изучение себестоимости с точки зрения маржинального анализа вплотную подведёт студентов к финансовому анализу, категории «прибыль» и позволит успешно овладеть следующей темой «Анализ финансовых результатов».

Затраты организации классифицируют по-разному в зависимости от задач анализа. Классификация затрат для целей управления отображены в рисунке 15:

Классификационный признак с учётом функций управления	Вид затрат
Процесс принятия управленческих решений	Явные и альтернативные; релевантные и нерелевантные; эффективные и неэффективные
Процесс прогнозирования	Краткосрочные и долгосрочные
Процесс планирования	Планируемые и непланируемые
Процесс нормирования	Стандарты, нормы, нормативы и отклонение от них
Процесс координации	По местам и сферам возникновения; функциям деятельности и центрам ответственности
Процесс учёта	Одноэлементные и комплексные: по статьям калькуляции и экономическим элементам; постоянные и переменные; основные и накладные; прямые и косвенные; текущие и единовременные
Процесс контроля	Контролируемые и неконтролируемые
Процесс регулирования	Регулируемые и нерегулируемые
Процесс стимулирования	Обязательные и поощрительные
Процесс анализа	Фактические: прогнозные; плановые; сметные стандартные: общие и структурные; полные и частичные

Рисунок 15 – Классификация затрат для целей управления

Дальнейший анализ основан на изучении относительных показателей, важнейшим из которых является – затраты на один рубль продукции. Классификация затрат по местам их возникновения отображены в рисунке 16, а факторы их определяющие на рисунке 17:

Рисунок 16 – Общая схема классификации затрат по местам их возникновения

Рисунок 17 – Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат

на один рубль произведённых товаров

Тема включает основы маржинального анализа. В основу методики маржинального анализа положено деление всех затрат (издержек, расходов, себестоимости) на постоянные и переменные. Анализ связи между затратами, объёмом продаж и прибылью составляет существо маржинального анализа. Возможности маржинального анализа позволяют планировать уровень, расходов, продаж или прибыли при заданном уровне других показателей. Одно из направлений – расчёт точки безубыточности. Её можно определить различными способами. Расчётным путём для однопродуктового или многопродуктового предприятия будет рассмотрен ниже в заданиях, а сейчас приведём пример графического расчёта безубыточности на рисунке 18:

Рисунок 18 – График нахождения точки безубыточности

Задание 1. Провести анализ влияния статей расходов на изменение производственной себестоимости продукции. Сделать проверку, вывод, определить величину резерва снижения себестоимости:

Статья расходов, руб.	Прошлый год	факт
Основные материалы Возвратные отходы Заработная плата с отчислениями Амортизация основных средств Прочие расходы	2000 350 4 890 1 500 3 281	2020 320 4 969 1 500 3 005
Итого себестоимость

Задание 2. Определить влияние факторов (ассортимента, себестоимости единицы продукции и цены на готовые изделия) на изменение затрат на 1 рубль продукции. Сделать проверку.

Показатель	План	Фактическая продукция по плановой себестоимости	Факт
1. Стоимость продукции	32 654	36 840	34 210
2. Полная себестоимость продукции	27 610	33 853	30 540

Задание 3. Определить затраты на 1 рубль продукции, оценить их динамику. Провести факторный анализ – рассчитать размер влияния на изменение затрат факторов: количества продукции, цены и себестоимости отдельных видов продукции. Сделать проверку, вывод, рассчитать возможный резерв снижения затрат на 1 рубль продукции.

Вид продукции	Количество, шт. g		Себестоимость единицы, руб. z		Цена единицы продукции, руб. р
	по плану	факт	по плану	факт	по плану	факт
1 2 3 4	210 50 1200 640	200 50 1500 600	30 900 5 100	32 900 6 95	40 1300 6 110	40 1200 7 110

Задание 4. Определить резервы увеличения продукции и снижения себестоимости на основе показателей зарплатоёмкости и зарплатоотдачи. Сделать проверку, вывод, определить возможные резервы на продукцию и себестоимость.

Задание 5. Фирма «Мастер» производит и реализует фасованные в пачках по 1 кг пельмени. Переменные расходы на 1 пачку 25 руб., а общая сумма постоянных расходов 170 000 руб. Цена одной пачки 42 руб.

Используя методы маржинального анализа, определить:

1. Точку безубыточности (критический объём реализации).

2. Сколько пачек нужно реализовать, чтобы получить прибыль 50 000 руб.?

3. Величину маржинального дохода при данных условиях (по п. 2).

4. Запас финансовой прочности.

5. Используя первоначальную информацию, установить цену, при которой фирма получит прибыль 100 000 руб., если снизит постоянные расходы на 10 000 руб., но сможет продать только 16 000 шт.

Задание 6. Используя теорию поведения затрат маржинального анализа, рассчитать операционный рычаг, его эффект на изменение прибыли, если в отчётном году:

Объём продаж 15 000 тыс. руб.

Переменные затраты в себестоимости 9 200 тыс. руб.

Постоянные затраты 2 100 тыс. руб.

Определить возможную прибыль, если:

1. объём продаж в следующем году планируется увеличить до 17 000 тыс. руб.;

2. объём продаж снизится по сравнению с отчётным годом на 3 %.

Задание 7. Используя формулу безубыточности для многопродуктового предприятия, провести анализ. Организация открыла розничный магазин по реализации своей продукции. За первый месяц работы были произведены затраты:

- аренда помещения 40 000 руб.;

- амортизация оборудования 3 000 руб.;

- заработная плата (2 чел. по 12 000 руб.). Отчисления во внебюджетные фонды;

- единый налог на вменённый доход 17 000 руб.;

- затраты на рекламу 2 000 руб.;

- охрана 5 000 руб.;

- транспортные расходы 3 000 руб.;

- прочие (канц. товары, уборка, телефон и т.д.) 3 000 руб.

Средняя торговая наценка на товар составила 30 %, среднедневная выручка 12 000 руб. Режим работы установлен с двумя выходными в неделю.

Собственник рассматривает вопрос о проведении ремонта и замене торгового оборудования на общую сумму 150 000 рублей.

Определить: точку безубыточности магазина, величину прибыли за месяц; дать рекомендации по оптимальному режиму работы магазина при условии, что при сокращении одного выходного дня нужно нанять ещё одного продавца с заработной платой 12 000 руб.; установить срок окупаемости затрат на ремонт и возможность его окупаемости за год.