Методика по организации внутрифирменного контроля качества аудита

1. Система проведения внутрифирменного контроля качества аудита

1.1. Система внутрифирменного контроля качества(ВКК) аудита включает в себя:

• профессиональные требования - соблюдение профессиональной этики;

• профессиональную компетентность, обучение и повышение квалификации;

• поручение заданий;

• наличие необходимого персонала и материальных ресурсов;

• наличие и соблюдение внутрифирменных стандартов, методик, инструкций;

• организацию контроля над проведением аудита и соблюдением внутрифирменных стандартов;

• консультирование;

• работу с аудируемыми лицами;

• мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества (ВКК);

• корректирующие воздействия при неэффективном функционировании ВКК.

2. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ-СОБЛЮДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ

2.1.Работник аудиторской организации должен придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

2.2. Требования профессиональной этики изложены в следующих документах:

«Кодекс этики аудиторов России», принятый Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, протокол №16 от 28 августа 2003 г.

«Кодекс этики профессиональных аудиторов» Международной федерации бухгалтеров, принятый в июле 1996 года, в новой редакции – январь 1998 год;

2.3. Внутрифирменные требования в соответствии с Кодексами (п.2.2.) изложены в следующих документах:

• «Положение по мониторингу за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения», утвержденное (указать утвердившее лицо)от «____» ________ 200 г.

• «Методика проверки аудитора на независимость», утвержденная (указать утвердившее лицо) от «____» ________ 200 г.

2.4. Для подтверждения соблюдения работниками аудиторской фирмы профессиональных требований заполняются рабочие документы аудитора:

• Форма № ______ «Независимость аудитора».

• Форма № ______ «Соблюдение аудитором профессиональных этических норм – честности, объективности, профессионального поведения».

2.5. Сотрудники обязаны соблюдать требования Инструкции «Обеспечение конфиденциальности информации».

2.6. Регулярно составляется, ведется и своевременно доводится до сведения работников список аудируемых лиц, по отношению к которым должны выполняться требования независимости, в том числе:

а) аффилированных;

б) ассоциированных;

в) которым оказывались услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности и т.д.

2.7. Смена руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица, проводится не реже одного раза в 7 лет.

2.8. Ответственное лицо за соблюдение требований профессиональной этики назначается приказом по аудиторской фирме.

3.Профессиональная компетентность, обучение и повышение квалификации

3.1. Общиетребования к квалификации сотрудников (наименование аудиторской фирмы) изложены в следующих документах:

• «Методические рекомендации по профессиональному образованию», утвержденные (указать утвердившее лицо) от «____» ________ 200 г.

• «Квалификационные требования специалистов, непосредственно занятых проведением аудита», утвержденные (указать утвердившее лицо) от «____» ________ 200 г.

3.2. Сотрудники аудиторской фирмы руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями, определяющими квалификационные требования для работников всех уровней.

3.3. Процедура найма работников проводится в соответствии с «Программой найма работников»,утвержденной (указать утвердившее лицо) от «____» ________ 200 г.

3.4. При принятии на работу сотрудника руководством фирмы (руководителем департамента, отдела, уполномоченным лицом) проводится собеседование с претендентом. При этом выявляется степень его квалификации, необходимой для выполнения его профессиональных обязанностей, и при необходимости проводится тестирование. Характер тестирования определяется кругом вопросов, которые будет решать претендент в случае принятия его на работу.

3.5. Ответственные лица за решение кадровых вопросов, сбор и оценку информации о качестве работы работников назначаются приказом по аудиторской фирме.

3.6. Ознакомление лиц, принятых на работу, с законодательством по аудиторской деятельности, стандартами и документами аудиторской фирмы, описывающими процедуры, применяемые в процессе оказания аудиторских услуг, проводится непосредственными руководителями нового сотрудника.

3.7. Подавшим заявление о приеме на работу предлагается самостоятельно ознакомиться с законодательством об аудиторской деятельности, кодексом этики, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

3.8. Каждый сотрудник фирмы, оказывающий аудиторские услуги, должен повышать свою квалификацию как на постоянной основе без отрыва от работы, так и на различных курсах повышения квалификации.

3.9. Обязанности по планированию и организация обучения и повышения квалификации сотрудников в структуре АФ возлагаются на лицо, назначенное приказом по фирме.

3.10. Руководство фирмы обеспечивает сотрудников необходимой нормативной документацией и специальной литературой.

3.11. Сотрудник, качественно выполняющий свои профессиональные обязанности и имеющий необходимый стаж работы, имеет право сдать соответствующие экзамены и получить аттестат аудитора в соответствии со своей рабочей специализацией.

3.12. С целью обеспечения профессионального роста персонала регулярно проводятся семинары с привлечением как специалистов аудиторской фирмы, так и специалистов других организаций по следующим актуальным вопросам:

• бухгалтерский учет;

• налогообложение;

• техника и методики проведения аудита;

• стандартизация аудита;

• документирование аудиторских проверок;

• политика аудиторской фирмы в области качества проведения аудиторских проверок и обеспечение качества проводимого аудита;

• международные стандарты бухгалтерского учета и аудита.

3.13. Руководители аудиторских проверок обязаны анализировать профессиональный уровень участников проверок, чтобы правильно спланировать работу, которая может быть им поручена, и чтобы иметь разумную степень уверенности в том, что исполнитель качественно выполнит задание.

3.14. Проверка профессиональных способностей проводится путем аттестации сотрудников в соответствии с «Положением об аттестации», утвержденным (указать утвердившее лицо) от «____» ________ 200 г.

3.15. Информация об обучении и повышении квалификации сотрудников (копии аттестатов, дипломов, сертификатов и другие аналогичные документы) должна содержатся в его личном деле. Руководители проверки должны иметь доступ к этой информации.

3.16. Ответственное лицо с соответствующими полномочиями для принятия решений о продвижении работников по службе назначается приказом по аудиторской фирме.