4.2. Честность, объективность, профессиональное поведение

4.2.1. Принцип объективности налагает на аудиторов обязательство быть беспристрастными, профессионально честными и не иметь конфликтов интересов вне зависимости от выполняемых ими профессиональных обязанностей.

4.2.2. Особое внимание на этические требования аудитору необходимо обратить в следующих ситуациях:

• оказание возможного давления; для выявления таких отношений аудитору следует руководствоваться здравым смыслом;

• наличие отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности и которых аудитору следует избегать;

• обеспечение соблюдения персоналом, оказывающим профессиональные услуги, принципа честности и объективности;

• принятие или предложение аудитором подарков или развлечений, которые могут считаться оказывающими значительное и ненадлежащее влияние на профессиональное суждение самого аудитора или на лиц, с которыми они ведут дела, и нанести ущерб их профессиональной репутации.

4.2.3. Не реже одного раз в год всеми аудиторами и экспертами заполняются бланки установленной формы (форма № ____ ), подтверждающие, что они соблюдают требования и процедуры аудиторской фирмы в отношении принципов честности, объективности и норм профессионального поведения.

4.3. Конфиденциальность

4.3.1. Требования соблюдения конфиденциальности содержатся в трудовом договоре.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

5.1. Ответственным лицом за соблюдением требований профессиональных этических норм является уполномоченное лицо, утвержденное приказом по фирме.

6. РАЗРЕШЕНИЕ КОНФЛИКТОВ

6.1. При возникновении конфликтов по соблюдению профессиональных этических норм спорные вопросы разрешаются уполномоченным лицом.

6.2. При невозможности разрешить конфликт уполномоченным лицом окончательное решение по спорному вопросу принимается руководителем фирмы.

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель аудиторской фирмы

______________________________

« » 200 г.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ ОБРАЗОВАНИЮ.

1. Нормативные ссылки

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 года №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

2. Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 12.09.2002 № 93н.

2. Образование аудитора

Элементами образования аудитора являются следующие:

2.1 Базовое образование - высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в образовательном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

Документом, подтверждающим базовое образование, является диплом по экономическому или юридическому профилю.

2.2. Практический опыт- стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

2.2.1. Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

0. нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности, если работник состоит в штате Фирмы;

1. справка за подписью руководителя фирмы с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении и занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня, при работе по совместительству;

2. справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

2.2.2. Стаж работы определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые отработанные дни.

2.2.3. С учетом вышеуказанных требований, мнения непосредственного начальника о профессиональных качествах подчиненных работников, проводится отбор претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора.

2.2.4. Список претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора утверждает руководитель фирмы. После этого уполномоченное лицо извещает каждого претендента на получение квалификационного аттестата аудитора о времени обучения, оформляет и сдает в учебно-методический центр следующие документы:

а) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации по установленной форме;

б) нотариально заверенная копия диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

в) заверенная нотариально или по месту последней работы копия трудовой книжки либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней;

г) свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);

д) копия платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

е) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

2.3. Специальное профессиональное образование - обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебно-методических центрах (УМЦ) и организациях по обучению аудиторов, а также стажировка в аудиторской фирме.

2.3.1. Документами, подтверждающими специальное профессиональное образование, являются: документ о получении специального профессионального образования и документ о прохождении стажировки.

2.3.2. Специальное образование организуется в следующих формах:

- очная форма обучения с отрывом от производства;

- очная форма обучения без отрыва от производства;

- очно - заочная форма обучения.

2.3.3. Продолжительность специального профессионального образования определяется в зависимости от базового образования и опыта практической работы: для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих и бухгалтерских должностях не менее пяти лет, - не менее 240 часов аудиторских занятий при очной форме обучения, для других категорий - не менее одного года очной или трех лет очно - заочной формы обучения.

2.3.4. Перечень учебных дисциплин, программы квалификационных экзаменов и повышения квалификации аудиторов разрабатываются и обновляются комиссиями, созданными Советом аудиторской деятельности при Министерстве финансов и по согласованию с ним.

2.3.5. Аудиторам выдаются квалификационные аттестаты следующих типов без ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.04.2002 №34н:

а) в области общего аудита;

б) в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в) в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

Примечание. В настоящее время продолжают действовать аттестаты, имеющие срок действия. Такие аттестаты подлежат обмену на аттестаты с неограниченным сроком действия.

2.3.6. Завершающим этапом специального профессионального образования является прохождение стажировки в аудиторской фирме, имеющей государственную лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.