- •Приложение к правилу (стандарту) n 7 Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией
- •Методика по организации внутрифирменного контроля качества аудита
- •1. Система проведения внутрифирменного контроля качества аудита
- •3.Профессиональная компетентность, обучение и повышение квалификации
- •4. Поручение заданий
- •5. Наличие необходимого персонала и материальных ресурсов
- •6. Наличие внутрифирменных стандартов, методик, инструкций
- •7. Организация контроля за проведением аудита и соблюдением внутрифирменных стандартов.
- •8. Консультирование
- •9. Работа с аудируемыми лицами
- •10. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества
- •11. Обеспечение качества услуг в ходе аудиторской проверки
- •12. Корректирующие воздействия
- •Инструкция «квалификационные требования к специалистам, непосредственно занятым проведением аудита»
- •Положение по мониторингу за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения
- •1. Нормативные документы
- •2. Термины
- •3. Принципы
- •4. Порядок мониторинга
- •4.1. Независимость
- •4.2. Честность, объективность, профессиональное поведение
- •4.3. Конфиденциальность
- •2.4. Свободное владение деловым русским языком.
- •3. Повышение квалификации аудитора
- •Положение по аттестации персонала __________________________________
- •1.Общие положения
- •2. Организация проведения аттестации
- •3. Проведение аттестации
- •Положение об организации консультирования сотрудников ______________________________________________
- •П р и к а з
- •Программа найма работников.
- •2. Методы установления контактов с потенциальными работниками.
- •4. Методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу.
- •5. Определение потребности в работниках и целях найма.
- •7. Контроль над эффективностью реализации программы.
- •Оценка качества услуги
- •Соблюдение аудитором профессиональных этических норм – честности, объективности, профессионального поведения
- •Оценка результатов проверки
8. Консультирование
8.1. Порядок проведения, объем документов и порядок хранения по результатам консультаций определяется «Положением об организации консультирования сотрудников (наименование аудиторской фирмы), утвержденным (указать утверждающее лицо) от «____» __________ 200 г.
8.2. Консультации по отраслям, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита или составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, проводятся как внешними, так и внутренними консультантами.
8.3. Внутрифирменные консультации проводятся по следующим направлениям:
(указать перечень направлений, например,
страховой аудит;
аудит некоммерческих предприятий;
аудит промышленных предприятий;
аудит ГУПов;
аудит банков;
оценка и другие).
8.4. Ответственные лица по направлениям (п.8.3) назначаются приказом по аудиторской фирме.
8.5. Целесообразность проведения внешних консультаций определяется руководством аудиторской фирмы.
8.6. Сотрудники аудиторской фирмы обеспечиваются информационными базами (указать – какими), а также специальной литературой.
8.7. Ответственное лицо за работу библиотеки информационных баз и справочной литературы назначается приказом по аудиторской фирме.
9. Работа с аудируемыми лицами
9.1. Порядок преддоговорной работы с аудируемым лицом определяется Регламентом.
9.2. Ответственное лицо за оценку информации о предполагаемом аудируемом лице и решении вопроса о сотрудничестве назначается приказом по аудиторской фирме.
9.3. Ответственное лицо за оценку и принятие решения вопроса о продолжении сотрудничества с аудируемым лицом назначается приказом по аудиторской фирме.
9.4. В соответствии с приказом по аудиторской фирме № от «___» _________ 200 г. руководители структурных подразделений фирмы несут ответственность за:
обеспечение и контроль целей и процедур, применяемых фирмой в отношении сотрудничества с аудируемыми лицами;
обеспечение сохранения сотрудничества с аудируемым лицом.
10. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества
10.1. Руководство аудиторской фирмы периодически, но не реже 1 раза в год, проводит мониторинг функционирования системы ВКК с целю определения ее пригодности и эффективности для обеспечения качества проводимого аудита.
10.2. При проведении анализа оценивается необходимость и возможность повышения качества аудита.
10.3. Анализ осуществляется руководством аудиторской фирмы или уполномоченным персоналом, который докладывает результаты непосредственно руководству. Ответственный назначается распоряжением (указать утверждающее распоряжение лицо)на постоянной основе.
10.4. Персонал, привлеченный к оценке системы ВКК, должен быть независимым от того объекта системы, который ему поручено проверять в конкретном случае.
10.5. Оценка проводится на основании следующей информации:
трудоемкость и рентабельность проведенных аудиторских проверок;
отзывы клиента о качестве предоставленной услуги;
результаты внутренних проверок в соответствии с Регламентом и Разделом 9 настоящего стандарта;
изменения в системе качества, вызванные новыми технологиями, концепциями качества, стратегиями рынка.
10.6. Для отзыва клиента предусмотрена форма № _____ «Оценка качества услуги».
10.7. Сроки проведения и объем проверки устанавливаются руководством аудиторской фирмы в каждом конкретном случае отдельно и оформляется распоряжением.
Периодичность, сроки проведения и объем проверки могут быть оформлены соответствующим графиком.
10.8. Результаты проведенного анализа представляются руководству в документальной форме.
10.9. Результаты используются при создании программы повышения качества услуги.
10.10. При неэффективности функционировании ВКК выявляются причины и проводятся корректирующие воздействия.