- •Приложение к правилу (стандарту) n 7 Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией
- •Методика по организации внутрифирменного контроля качества аудита
- •1. Система проведения внутрифирменного контроля качества аудита
- •3.Профессиональная компетентность, обучение и повышение квалификации
- •4. Поручение заданий
- •5. Наличие необходимого персонала и материальных ресурсов
- •6. Наличие внутрифирменных стандартов, методик, инструкций
- •7. Организация контроля за проведением аудита и соблюдением внутрифирменных стандартов.
- •8. Консультирование
- •9. Работа с аудируемыми лицами
- •10. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества
- •11. Обеспечение качества услуг в ходе аудиторской проверки
- •12. Корректирующие воздействия
- •Инструкция «квалификационные требования к специалистам, непосредственно занятым проведением аудита»
- •Положение по мониторингу за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения
- •1. Нормативные документы
- •2. Термины
- •3. Принципы
- •4. Порядок мониторинга
- •4.1. Независимость
- •4.2. Честность, объективность, профессиональное поведение
- •4.3. Конфиденциальность
- •2.4. Свободное владение деловым русским языком.
- •3. Повышение квалификации аудитора
- •Положение по аттестации персонала __________________________________
- •1.Общие положения
- •2. Организация проведения аттестации
- •3. Проведение аттестации
- •Положение об организации консультирования сотрудников ______________________________________________
- •П р и к а з
- •Программа найма работников.
- •2. Методы установления контактов с потенциальными работниками.
- •4. Методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу.
- •5. Определение потребности в работниках и целях найма.
- •7. Контроль над эффективностью реализации программы.
- •Оценка качества услуги
- •Соблюдение аудитором профессиональных этических норм – честности, объективности, профессионального поведения
- •Оценка результатов проверки
Положение по мониторингу за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения
Настоящее положение устанавливает профессиональные этические нормы, которых должен придерживаться аудитор при проведении аудиторских проверок.
1. Нормативные документы
1.1. «Кодекс этики аудиторов России», принятый Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, протокол №16 от 28 августа 2003 г.
1.2. «Кодекс этики профессиональных аудиторов» Международной федерации бухгалтеров, принятый в июле 1996 года, в новой редакции – январь 1998 год.
2. Термины
«Объективность» - сочетание беспристрастности, профессиональной честности и отсутствия конфликтов интересов.
3. Принципы
3.1. Работник аудиторской фирмы (наименование аудиторской фирмы) должен придерживаться принципов профессиональной этики: независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения.
3.2. Независимость
Аудитор должен быть свободным от какой-либо заинтересованности, которая может быть признана (вне зависимости от ее действительных последствий) несовместимой с принципами порядочности, объективности и независимости.
3.3. Объективность
Аудитор должен быть справедливым и должен избегать предвзятости или пристрастности, конфликта интересов или влияния других лиц, которые мешали бы его объективности.
3.4. Конфиденциальность
Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в ходе представления профессиональных услуг, и не должен использовать или разглашать такую информацию без соответствующих полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.
3.5. Профессиональное поведение
Аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от поступков, которые могли бы дискредитировать профессию, по отношению к клиентам, третьим лицам, другим представителям аудиторского сообщества, сотрудникам, работодателям и населению в целом.
4. Порядок мониторинга
4.1. Независимость
4.1.1. Порядок проверки и оценки аудиторов на независимость содержится во внутрифирменной «Методике проверки аудитора на независимость» от «___» ______ 200 г., утвержденной (указать утверждающее лицо).
4.1.2. На аудиторской фирме должен вестись перечень аудируемых лиц, по отношению к которым должны выполняться требования независимости, в том числе:
а) аффилированных;
б) ассоциированных;
в) которым оказывались услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Перечень должен постоянно обновляться. Его данные доводятся до сведения руководящих лиц фирмы и руководителей проверок.
Составление перечня и его обновление поручается (указать ответственное лицо).
4.1.3. При формировании группы для проведения аудита руководители проверок до начала проверки проводят оценку независимости всех планируемых членов группы. Для этого каждый участник группы заполняет форму №_____. Руководитель проверки оценивает полученную информацию и принимает решение о независимости члена группы.
4.1.4. В том случае, если независимость члена группы вызывает сомнение, решение о включении его в группу принимает руководитель фирмы.
4.1.5. В случае если выявлено, что независимость аудитора нарушена, руководство предпринимает действия по п. 14 «Методики проверки аудитора на независимость».