11. Обеспечение качества услуг в ходе аудиторской проверки

Контроль качества услуг в ходе аудиторской проверки проводится на всех стадиях проведения работ и регламентируется следующими внутрифирменными и документами:

• Стандарт №7 «Внутренний контроль качества аудита»;

• Регламент.

12. Корректирующие воздействия

При неэффективном функционировании ВКК могут проводиться следующие корректирующие воздействия:

• проведение дополнительного обучения персонала;

• корректировка планов и программ аудита;

• рассмотрение вопроса о достаточности сроков проведения аудита;

• рассмотрение вопроса о соответствии персонала квалификации, необходимой для выполнения порученной работы;

• разработка дополнительных методик, инструкций, требований, правил и т.д. проведения аудита;

• рассмотрение необходимости изменения политики в области качества и процедур ВКК;

• неполной выплаты денежного вознаграждения лицам, виновным в безответственном отношении к качеству выполняемых работ.

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель аудиторской фирмы

______________________________

« » 200 г.

Инструкция «квалификационные требования к специалистам, непосредственно занятым проведением аудита»

1. Настоящая инструкция предназначена для формирования квалификационных требований к работникам аудиторской фирмы, принимающим участие в аудиторских проверках, согласно штатному расписанию.

2. Оценке подлежит следующая информация о работнике:

• образование;

• наличие аттестата аудитора;

• знание бухгалтерского учета;

• опыт проведения аудиторских проверок;

• способность к руководству;

• возможность представления отчетов клиентам;

• стаж работы по специальности;

• стаж работы на фирме;

• знание общих и внутрифирменных стандартов аудита.

3. На основании положений п.2 настоящей инструкции формируются требования к различным категориям работников фирмы.

4. Указанная в п.2 информация используется при переаттестации сотрудника фирмы с целью повышения в должности.

5 Квалификационные требования к работникам различных категорий утверждаются руководителем фирмы.

6. При принятии на работу нового сотрудника оценка его квалификации и возможность принятия на работу проводится в соответствии с «Программой найма работников», п.4.

7 Условный пример формирования квалификационных требований.

Согласно штатному расписанию на аудиторской фирме предусмотрены должности:

• младший эксперт;

• эксперт 3 категории;

• эксперт 2 категории;

• эксперт 1 категории;

• ведущий эксперт;

• начальник отдела.

Должность	Квалификационные требования	Обязанности
Младший эксперт	незаконченное высшее или среднее специальное образование; опыт работы не обязателен; знание бухгалтерского учета не обязательно; стаж работы не обязателен; знание общих стандартов аудита.	Выполнение заданий на конкретном участке работ (разделе аудита) под руководством эксперта, квалификация которого не ниже 2-ой категории.
Эксперт 3-ей категории	незаконченное высшее или среднее специальное образование; участие в проведении проверок отдельных разделов аудита под руководством эксперта более высокой квалификации; стаж работы не менее 1 года; знание общих и внутрифирменных стандартов аудита.	Выполнение заданий на конкретном участке работ (разделе аудита) под руководством эксперта, квалификация которого не ниже 2-ой категории. Правильное и своевременное оформление и сдача требуемых по заданию материалов непосредственному руководителю.
Эксперт 2-ой категории	высшее или среднее специальное образование; достаточные знания и навыки для проведения проверки отдельных разделов аудита; общий стаж работы не менее 2 лет; стаж работы на фирме не менее 1 года; знание общих и внутрифирменных стандартов аудита.	Непосредственное проведение работ. Умение провести анализ и представить материалы по конкретному разделу аудита с выводами и рекомендациями для составления отчета
Эксперт 1-ой категории	высшее или среднее специальное образование; аттестат аудитора; достаточные знания и навыки для проведения проверки по всем разделам аудита; общий стаж работы не менее 3 лет по специальности; стаж работы на фирме не менее 2 лет; знание общих и внутрифирменных стандартов аудита.	Непосредственное проведение работ. Умение провести анализ и представить материалы по всем разделам аудита с выводами и рекомендациями. Организация и контроль работы подчиненных работников. Возможно участие в планировании аудита.
Ведущий эксперт	высшее или среднее специальное образование; аттестат аудитора; достаточные знания и навыки для проведения проверки по всем разделам аудита; наличие организаторских способностей для обеспечения выполнения заказа; общий стаж работы не менее 5 лет по специальности; стаж работы на фирме не менее 3 лет; знание общих и внутрифирменных стандартов аудита.	Планирование аудита. Формирование группы аудиторов. Руководство рабочей группой. Организация проведения аудита. Анализ результатов аудита, подготовка выводов и рекомендаций. Составление отчета. Представление отчета заказчику.
Начальник отдела	высшее или среднее специальное образование; аттестат аудитора; наличие достаточных знаний для методического контроля над проведением аудита; наличие организаторских способностей для обеспечения выполнения заказа; общий стаж работы не менее 5 лет по специальности; стаж работы на фирме не менее 3 лет; знание общих и внутрифирменных стандартов аудита.	Проведение экспертизы заказа – определение сроков и суммы прямых затрат на оказание услуги. Организация проведения аудита – проведение переговоров с заказчиком о сроках проведения аудита, размещении аудиторов, обеспечении техническими средствами. Планирование аудита. Организационный и методический контроль над проведением аудита. Анализ результатов аудита, формирование выводов и рекомендаций. Руководство составлением отчета. Представление отчета заказчику.

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель аудиторской фирмы

______________________________

« » 200 г.