4. Поручение заданий

4.1. Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающие критерию независимости.

4.2. Ответственными за планирование аудита являются руководители аудиторских проверок на основании Приказа (указать лицо, подписавшее приказ)№ от «___»___________ 200 года.

4.3. Руководители проверок назначаются Приказом по аудиторской фирме.

4.4. Состав аудиторской группы для проведения конкретного аудита назначается внутренним распоряжением по соответствующему отделу или департаменту за подписью руководителя проверки.

4.5. Распределение обязанностей при проведении аудита между членами группы проводится руководителем проверки и отражается в форме № _____ «Общий план».

5. Наличие необходимого персонала и материальных ресурсов

5.1.Руководство должно обеспечить достаточные и необходимые ресурсы для обеспечения качества проводимого аудита. Для этого следует:

• осуществлять подбор сотрудников по принципу удовлетворения требований, которые определены характером выполняемой ими работы (см. п.п. 3.1 и 3.3 настоящей методики);

• обеспечивать благоприятные условия работы, способствующие спокойным, деловым отношениям;

• давать возможность сотрудникам реализовывать свои профессиональные возможности;

• разъяснять понимание целей и задач в области качества проводимого аудита;

• способствовать повышению качества аудита посредством должного признания деятельности персонала в области качества и вознаграждения;

• планировать мероприятия по повышению качества аудита в соответствии с современными требованиями;

• применять плановое повышение по службе.

5.2. Руководство обеспечивает материальные ресурсы, необходимые для проведения аудита и контроля качества работ:

• производственное помещение;

• офисное оборудование и материалы;

• оборудование и имущество, необходимое для проведения аудита;

• программное обеспечение ЭВМ;

• информационные базы и специальную литературу;

• внутрифирменную рабочую документацию.

6. Наличие внутрифирменных стандартов, методик, инструкций

6.1. Проведение аудита должно быть обеспечено всей необходимой и имеющийся в наличии нормативной документацией, внутрифирменными стандартами, рабочими таблицами и отчетными формами.

6.2. Внутрифирменные стандарты, методики и инструкции должны быть внедрены приказом по фирме.

6.3. Сотрудники должны быть информированы о наличии и перечне действующих внутрифирменных стандартов, методик аудита, инструкций.

Пакет действующих документов должен быть доступен руководителям и исполнителям.

6.4. Внутрифирменные стандарты, методики и инструкции должны регулярно актуализироваться (обновляться, пересматриваться) в соответствии с изменениями в нормативной документации, но не реже, чем 1 раз в 3 года.

7. Организация контроля за проведением аудита и соблюдением внутрифирменных стандартов.

7.1. Для того чтобы было возможно контролировать ход проведения аудита, оценить достоверность полученных доказательств и подтвердить обоснованность выраженного аудиторского мнения, весь ход аудита необходимо документировать.

7.2. При проведении аудиторских проверок сотрудники (наименование аудиторской фирмы) должны руководствоваться «Регламентом документирования аудиторских проверок» (Приложение 2 к стандарту №2 «Документирование аудита»; далее - Регламент) и внутрифирменными стандартами.

7.3. Основным документом для определения круга обязанностей исполнителей является программа аудита.

7.4. Своевременной проверке подлежат:

• общий план и программа аудита;

• оценка аудиторского риска, включая результаты контроля и поправки, если таковые имеются, внесенные в общий план и программу аудита в результате этой оценки;

• документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

• финансовая отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предлагаемое аудиторское заключение.

7.5. Руководители проверки обязаны проводить предварительный инструктаж участников проверки по вопросам:

• обязанности каждого члена группы аудиторов;

• цель предстоящей проверки;

• особенности деятельности аудируемого лица;

• наличие возможных проблем бухгалтерского учета и аудита;

• объем работ;

• сроки и график проведения аудита.

7.6. При подготовке к проведению аудита руководитель проверки или уполномоченное им лицо формирует перечень необходимых рабочих форм по проверке разделов, которые обязательно должны заполняться непосредственными исполнителями в ходе аудиторской проверки.

7.7. Текущий контроль за проведением аудита содержит:

• проверку работников и ассистентов аудитора на наличие профессиональных навыков для выполнения порученной работы;

• проверку понимания целей и задач проводимой проверки;

• соответствие проводимой проверки общему плану и программе аудита;

• выявление существенных проблем бухгалтерского учета и аудита на данной проверке, оценку этих проблем и корректировку в соответствии со своими полномочиями общего плана и программы аудита;

• документальное оформление проверки;

• достижения цели аудиторских процедур;

• принятие решения в пределах своих полномочий в случаях, когда невозможно однозначно определить порядок действий аудитора, или принятие решения о необходимости получения консультаций.

7.8. Проверка результатов выполненной работы должна осуществляться в отношении каждого участника проверки руководителем проверки по следующим основным вопросам:

• выполнение плана и программы аудита;

• правильность оценки аудиторского риска и обоснованность установления уровня существенности;

• полнота документирования аудита;

• все ли существенные замечания, возникшие в ходе проверки, прояснены и нашли отражение в выводах аудитора;

• достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур;

• оценка степени влияния отмечаемых в ходе аудита нарушений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерского учета аудируемого лица;

• обоснованность аудиторского мнения.

7.9. Заполненные в соответствии с требованиями формы подписываются непосредственными исполнителями и проверяющими ответственными лицами для подшивки в дело и архивирования.

7.10. За качество заполнения форм несут ответственность руководители проверок (кураторы проектов, начальники департаментов, отделов).

7.11. После завершения аудита руководители проверок или уполномоченные ими лица заполняют отчетные формы в соответствии Регламентом.

7.12. По каждой завершенной проверке формируется в папку – дело (см. Стандарт №2 «Документирование аудита» п. 6.7).

7.13. Порядок расположения документации в папке должен соответствовать общему плану проверки.

Листы в законченном деле должны быть пронумерованы.

Папка снабжается описью имеющихся в деле документов (см. Инструкцию «Хранение дел клиента», приложение 4 к стандарту №2), в которой указываются номера страниц соответствующих документов.

7.14. Качество проведенного аудита и соблюдение требований внутрифирменных стандартов к документальному оформлению контролируется в соответствии с Регламентом.

7.15. Аудитор имеет право самостоятельно разрабатывать дополнительные рабочие формы для целей конкретной проверки, перерабатывать действующие формы в соответствии с изменениями в нормативной документации и вносить предложения по переработке имеющихся форм или разработке новых.

7.16. Сформированные дела клиентов хранятся в соответствии с инструкцией «Хранение дел клиента» (приложение 4 к стандарту №2 «Документирование аудита»).