9.2. Доход и прибыль предприятия: сущность, значение и основные виды

Прибыль является абсолютным конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой разность между валовым доходом и совокупными издержками.

Валовой доход предприятия включает в себя:

1. Доходы от реализации основной продукции (работ, услуг) и товаров (выручка от реализации);

2. Доходы от прочей реализации:

• доходы, полученные от продажи основных средств и иных материальных ценностей;

• доходы от реализации продукции из отходов производства;

• доходы от оказания услуг и работ промышленного характера;

• доходы от реализации продукции подсобного хозяйства;

• доходы от реализации продукции из отходов производства.

3. Доходы от внереализационной деятельности включают:

• доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества;

• доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организаций, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

• суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций;

• стоимость безвозмездно полученных товаров, иного имущества;

• суммы кредиторской задолженности, по которой истекли срок исковой давности;

• дивиденды и приравненные к ним доходы.

В условиях рыночной экономики прибыль является:

• одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов;

• главным источником роста предприятия, т.е. его рыночной стоимости;

• источником самофинансирования предприятия;

• основой принятия решений в инвестиционной и инновационной деятельности предприятия;

• источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия

Различают следующие виды прибыли:

1. Прибыль предприятия (прибыль до налогообложения) - результатом всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (как правило, год) и базой для расчета налогооблагаемой прибыли;

2. Налогооблагаемая прибыль – часть прибыли, которая облагается налогом на прибыль по установленной законодательством ставке;

3. Чистая прибыль – это прибыл, очищенная от налогов на прибыль;

4. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, - это чистая прибыль, уменьшенная на сумму пени, штрафов, неустоек, не относящихся к текущим затратам.

9.3. Методика расчета основных видов прибыли

1. Прибыль предприятия рассчитывается по формуле

,

где - прибыль от реализации основной продукции, ден. ед.;

- прибыль от прочей реализации, ден. ед.;

- прибыль от внереализационной деятельности, ден. ед.

Прибыль от реализации основной продукции определяется по формуле

где ВР – выручка от реализации, ден. ед.;

–полная себестоимость реализованной продукции, ден. ед.;

НДС – налог на добавленную стоимость, ден. ед.;

–отчисления в местный и республиканский фонды, ден. ед.;

А – акцизы (по подакцизным товарам), ден. ед.

Налоги с выручки от реализации, рассчитываются следующим образом:

1. ,

где - ставка налога на добавленную стоимость, 18%;

2. ,

где - ставка оборотных налогов, %;

3. ,

где - адвалорная акцизная ставка, %.

Прибыль от прочей реализации определяется по формуле

где – доход от прочей реализации, ден. ед.;

–сумма затрат, связанных с прочей реализацией, ден. ед.

Прибыль от внереализационной деятельности определяется по формуле

где – доходы от внереализационной деятельности, ден. ед.;

–затраты, связанные с внереализационной деятельностью, к которым относятся:

• расходы по сдаче в аренду имущества;

• суммы штрафов, пеней, неустоек, уплачиваемых организацией;

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• расходы по аннулированным производственным заказам;

• потери в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, аварии, стихийное бедствие).

2. Налогооблагаемая прибыль является базой для определения налога на прибыль и определяется по формуле

где – прибыль, имеющая льготы по налогу на прибыль (льготируемая прибыль), ден. ед.;

–прибыль, облагаемая налогом на доход, ден. ед.;

ННД – сумма налога на недвижимость, которая определяется по формуле

где - остаточная стоимость основных фондов, ден. ед.;

–ставка налога на недвижимости, %.

Льготируемая прибыль может быть двух видов:

1. Прибыль, полностью освобождаемая от налога на прибыль;

2. Прибыль, облагаемая по пониженной ставке налога на прибыль.

1. Полностью освобождаются от налога на прибыль:

• производственные мастерские, опытные предприятия;

• предприятия, в которых работает не менее 70% пенсионеров от среднесписочной численности работающих;

• предприятия, использующие труд инвалидов, если их численность составляет более 50% от среднесписочной численности работающих, если численность инвалидов составляет от 30 до 50%, не облагаемая налогом прибыль уменьшается на 50%;

Полностью освобождаются от налога на прибыль суммы прибыли:

- полученные от предпринимательской деятельности организациями, финансируемыми из республиканского и местного бюджетов (учебные и учебно-спортивные учреждения; научные учреждения; учреждения здравоохранения; учреждения культуры и социальной защиты);

- полученные от производства детского питания;

- фактически использованные:

1) на ликвидацию последствий аварии на ЧАЭС (не более 25% прибыли);

2) на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий; научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;

3) на благотворительные цели (в пределах 5% облагаемой налогом прибыли);

4) на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства (100% прибыли предприятия), а также погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда.

2. По пониженной ставке облагается прибыль:

1).Подрядных строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса (7%);

2).Научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса за оказание производственно-технических, транспортных услуг, научное обслуживание, материально-техническое обеспечение предприятиям агропромышленного комплекса (10%).

Прибыль, облагаемая налогом на доход, - это доход, полученный от акций (дивиденды) (15%) и приравненных к ним доходов, от участия в совместных предприятиях, от хранения денежных средств на депозитных вкладах, доходы от операций с ценными бумагами (40%).

3. Чистая прибыль представляет собой прибыль, очищенную от всех налогов на прибыль, и определяется по формуле

где – ставка налога на прибыль (24%);

–ставка налога на доходы (15% - дивиденды и др.).