производственной сфере

Составитель: к.э.н., доцент Эльмурзаева Р.А.

Н И Т Г У В Ш Б

ОГЛАВЛЕНИЕ

Тема 1. Теоретико-методологические основы бюджетирования.	4
1.1 Бюджетирование: основные понятия и особенности	4
Принципы бюджетирования	5
Система ключевых понятий используемых в бюджетировании	6
Функции бюджетов	7
Цели бюджетирования	7
1.2 Организационные аспекты бюджетного процесса	9
1.2.1 Уровни системы бюджетирования	11
Принципы системы бюджетного планирования	12
1.2.2 Центры ответственности	13
Функции бюджетных центров	13
Центр затрат	14
Центр доходов	14
Центр прибыли	15
Центр инвестиций	16
Венчурный центр (венчур-центр)	16
1.3 Варианты процедур управления бюджетным процессом	17
Линейная структура	17
Функциональная структура	17
Линейно-функциональные структура	18
Матричная структура	19
Контрольные вопросы и задания По теме 1 «Теоретико-методологические основы
бюджетирования»	20
Тема 2. Структура и общая технология составления сводного бюджета	21
Особенности бюджетирования в производственной сфере	21
2.1. Типы бюджетов	23
2.2. Система бюджетов организации	25
Операционный бюджет	27

2

Инвестиционный бюджет	29
Финансовый бюджет	29

Контрольные вопросы и задания По теме 2 «Структура и общая технология составления

сводного бюджета»	32
Тема 3. Бюджетный контроль и анализ отклонений	33
3.1. Построение системы контроля бюджетного процесса	33
Основные принципы контроля исполнения бюджета	33
Особенности контроля и анализа доходной и расходной частей бюджета	35
3.2. Управление отклонениями	36
Виды отклонений	37
Контрольные вопросы и задания По теме 3 «Бюджетный контроль и анализ
отклонений»	40
Тесты для текущей аттестации	42
Литература	46

3

ТЕМА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

1.1БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ОСОБЕ ННОСТИ

Всоветской экономике использовалось понятие «планирование», термин «бюджет» применялся по отношению к государственным финансам.

Термин «бюджет», происходящий от французского слова «bougett», означающего «кожаная сумка», первоначально употреблялся в Англии с 1870 года как название документа, заключавшего в себе утвержденный парламентом план доходов и расходов государства.

Бюджет охватывает полный цикл от прогнозирования продаж и планирования производства до финансового плана и бюджета капитала, что было нехарактерно для уровня предприятий ранее, когда полное, если так можно сказать, «бизнес-планирование» осуществлялось «распределено» на нескольких уровнях управления: от Госплана до предприятия.

Ранее базовые объемные и ценовые факторы планирования определялись централизованно и были достаточно жестко фиксированы, то предприятия вынуждены осваивать непривычные для них и зачастую весьма сложные инструменты маркетинга и управления конкурентоспособностью.

Немаловажной причиной внедрения бюджетирования является сокращение жизненного цикла продукта, и соответственно прогнозного интервала планирования (в 80-е гг. – несколько лет, сегодня – месяцев). Соответственно, чтобы подстраиваться под постоянно меняющиеся потребности потребителей и удерживать позиции на рынке предприятию необходимо внедрение адаптивных систем планирования и управления.

Бюджетирование является частным случаем планирования (см. рис.1.1)

	Миссия и цели предприятия	10
Стратегия	Инвестиционные и	3-5
	финансовые проекты

	Прогноз на предстоящий	Ключевые показатели	Инвестиционный
	период	деятельности	бюджет
	Данные предшествующих	Операционный	Финансовый и
		бюджет	сводный бюджеты
	периодов
	Рис.1.1 – Система планирования на предприятии		1 год

4

Бюджетирование:

управленческий инструмент планирования и распределения ресурсов в стоимостных и натуральных показателях для достижения стратегических целей бизнеса;

процесс анализа ранее принятых решений (контроль), позволяющий оценить целесообразность фактического использования активов предприятия и качества используемых источников.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ПРОЦЕСС:

1)процесс принятия решений относительно вложения средств;

2)процесс составления (разработки) и реализации бюджетов;

3)технологию финансового управления;

4)составную часть финансового планирования;

5)систему согласованного управления подразделениями предприятия.

ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

(А.М. Карминский и др.):

а) согласование целей, требующее, чтобы процесс бюджетирования начинался «снизу вверх», т. к. нижестоящие руководители лучше владеют ситуацией на рынке и со своей стороны обеспечат реализуемость бюджетных величин. Далее, после согласования бюджетных планов с вышестоящими руководителями, обеспечивающим соответствие целям предприятия, процесс меняет направление и реализуется по схеме «сверху вниз».

б) установление приоритета в отношении задачи координации бюджетирования, что обеспечивает использование дефицитных ресурсов в наиболее выгодном направлении.

в) соподчиненность: каждое подразделение предприятия планирует и отвечает только за те экономические показатели, на которые оно оказывает влияние.

г) ответственность: каждое подразделению осуществляет функцию контроля за исполнением своей части бюджета

д) постоянство целей: базовые величины принципиально не меняются в течение планируемого периода.

К указанным принципам целесообразно добавить еще несколько:

е) последовательность, которая предполагает, что бюджет формируется в соответствии с учетной политикой предприятия, применяемой последовательно от одного отчетного периода к другому.

ж) соответствие финансовому (бухгалтерскому) учету, предусматривающее формирование бюджетных таблиц таким образом, чтобы прогнозные данные были идентичны сведениям, находящим отражение в бухгалтерских проводках, что позволит не только значительно облегчить процесс составления бюджета, но и достаточно оперативно осуществлять анализ его выполнения, не создавая при этом дополнительных информационных потоков.

5